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财务报表制作与审核指南

一、适用场景与目标

本指南适用于企业财务部门月度、季度、年度财务报表的编制工作，以及内部审计、外部审计、管理层决策支持等场景下的报表审核需求。通过规范报表制作与审核流程，保证财务数据真实、准确、完整，符合会计准则及企业内部管理制度，为经营管理提供可靠依据。

二、财务报表制作流程详解

（一）前期准备：数据收集与核对

数据来源梳理

从企业ERP系统、总账模块、明细账模块导出本期（月度/季度/年度）会计科目余额表及发生额明细表。

收集原始凭证支持性文件，如银行对账单、业务合同、成本核算单、费用报销单据（需合规、完整，避免敏感信息）。

核对往来科目（应收账款、应付账款等）与客户/供应商对账记录，保证账实一致。

期初数据校验

确认本期期初数与上期期末数一致，若存在调整需附说明（如会计政策变更、前期差错更正等）。

（二）报表编制：按表分项填列

资产负债表编制

资产类：按“流动资产-非流动资产”顺序填列，重点关注货币资金、存货、固定资产等科目的真实性与准确性（如存货需与盘点表核对，固定资产需与卡片账核对原值、累计折旧）。

负债类：按“流动负债-非流动负债”顺序填列，保证短期借款、应付职工薪酬、应交税费等科目金额与银行回单、计提表一致。

所有者权益类：未分配利润需与利润表“净利润”及利润分配明细勾稽，实收资本（股本）、资本公积需与验资报告、股东决议等文件核对。

利润表编制

按“营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业利润-利润总额-净利润”顺序填列。

营业收入需与业务系统开票记录、合同确认金额匹配；成本费用需归集准确，区分资本性支出与收益性支出（如研发费用需符合会计准则划分标准）。

现金流量表编制（间接法）

以净利润为起点，调整不涉及现金的经营性项目（如资产减值准备、固定资产折旧），调整经营性应收应付项目的变动，最终得出经营活动现金流量净额。

投资活动、筹资活动现金流量需与相关合同、银行流水核对（如购建固定资产支付的现金、取得借款收到的现金）。

（三）复核调整：保证勾稽关系正确

表内勾稽核对

资产负债表“资产总计=负债和所有者权益总计”；

利润表“净利润=期末未分配利润-期初未分配利润+利润分配（已分配股利等）”（不考虑其他综合收益等特殊调整时）；

现金流量表“期末现金及现金等价物余额=期初余额+经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额”。

跨期数据核对

检查本期数据与上期数据的异常波动（如应收账款余额激增、毛利率大幅变动），需附合理解释说明。

调整与确认

对发觉的差异（如账务处理错误、数据遗漏）进行调整，编制《财务报表调整说明》，由财务经理*审核签字确认。

（四）输出归档：标准化呈现与存档

报表格式规范

采用统一模板（见本文“三、核心报表模板及填写说明”），注明编制单位、报表期间、金额单位（如“元”）、数据单位（如“千元”）。

重要科目需添加附注说明（如应收账款账龄结构、存货跌价准备计提依据）。

存档要求

电子版报表（含原始数据、调整说明）存储于企业指定服务器，备份周期不少于3年；

纸质报表需经编制人（会计）、复核人（财务经理）、审批人（财务总监*）签字后归档，保存期限符合会计档案管理规定。

三、核心报表模板及填写说明

（一）资产负债表（简化模板）

资产

期末数

期初数

负债和所有者权益

期末数

期初数

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

应收账款

应付账款

存货

应交税费

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

非流动负债：

固定资产

长期借款

无形资产

负债合计

非流动资产合计

所有者权益：

实收资本（或股本）

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

填写说明：

“期末数”根据总账科目余额填列，某些科目（如应收账款）需根据明细账分析填列（如剔除坏账准备后的净额）；

“负号”填列：坏账准备、累计折旧、累计摊销等备抵科目以“-”号列示于对应资产项目下方。

（二）利润表（简化模板）

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：其他收益

二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减：所得税费用

四、净利润

填写说明：

“本期金额”为当期累计发生额（月度报表为1月至本月累计）；

“其他收益”包含补助等与日常经营活动相关的收益，需单独列示。

四、关键注意事项与风险提示

（一）数据准确性保障

严禁账外核算或人为调节利润（如提前/推迟确认收入、少计/多计费用），所有数据需有合法合规的原始凭证支持；

往来科目需定期对账（如每月与客户、供应商核对余额），长期挂账款项需及时清理并说明原因。

（二）合规性要求

严格遵循《企业会计准则》及企业内部财务管理制度，特殊业务（如债务重组、非货币性资产交换）需按准则