采购过程固定资产购建的纳税筹划78课件讲解.pptxVIP

主讲人：吴娜采购过程固定资产购建的纳税筹划

是企业发展的动力是现代化建设的基石固定资产

久和食品加工有限责任公司是一家牛奶加工厂，生产基地设在乡村，通过向周边农户收购鲜奶加工纯牛奶对外销售。公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业的标准。为了安排生产准备事宜，公司计划采购纯牛奶加工设备，为此初步形成两个采购方案。案例导入久和公司生产设备采购方式的选择

不含税价款20万，可使用十年，没有残值。方案1购买设备每年年初支付租金3万，租赁期满后出租方收回该设备。方案2租赁设备从纳税筹划的角度分析，购买生产设备和租赁生产设备，哪一种方式更适合？案例导入

固定资产与生产经营活动有关的设备、器具、工具等机器、机械运输工具房屋、建筑物（一）根据固定资产的用途分类一、固定资产的类型

不动产有形动产不能移动移动后会引起性质、形状改变可移动资产一、固定资产的类型（二）根据固定资产是否可移动分类

二、固定资产的购建方式外购固定资产自行建造固定资产租赁固定资产其他方式取得固定资产不需要安装的固定资产需要安装的固定资产自营建造的固定资产出包建造的固定资产融资租赁经营租赁接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并等

（一）外购固定资产1.取得增值税进项税额购买价款、相关税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等2.根据合同金额缴纳0.3‰的印花税3.后续计提累计折旧影响企业所得说需要安装的固定资产增加安装调试成本二、固定资产的购建方式

自行组织施工人员从事工程施工：可以通过劳务派遣获取增值税专用发票，劳务派遣合同不需要缴纳印花税。自行组织工程物资采购：根据建造过程中获取增值税专用发票的情况确认可抵扣进项税额;根据买卖合同金额缴纳印花税。（二）自行建造固定资产1.自营建造二、固定资产的购建方式

根据合同金额缴纳印花税项目全包清包实施方式承包方负责全部人工、材料、设备、施工，甚至包含设计、运输、管理等全过程。承包方仅负责施工人工及部分简单工具，所有材料（主材、辅材）均由发包方自行采购。税率/征收率建筑服务适用税率9%材料适用税率13%可按合同拆分或从高计税3%发票开具承包方开具包含材料和人工的全额发票承包方仅就人工费开具发票（二）自行建造固定资产2.出包方式建造二、固定资产的购建方式

项目融资租赁经营租赁增值税有形动产租赁服务税率13%有形动产租赁服务税率13%不动产租赁服务税率9%2016年5月1日前取得简易计税2016年5月1日后取得税率9%可抵扣进项税额简易计税办法下的增值税进项税额不可抵扣企业所得税取得的固定资产可计提累计折旧租金可计入成本费用在所得税前扣除租金包含的利息费用计入财务费用在所得税前扣除。印花税借款合同，税率0.05‰财产租赁合同，税率为1‰（三）租赁固定资产二、固定资产的购建方式

项目增值税企业所得税印花税投资者投入取得增值税专用发票可以抵扣进项税额作为资本金不缴纳企业所得税产权转移书据，税率为0.5‰营业账簿，税率为0.25‰按收入处理的缴纳企业所得税债务重组债务重组损失可在税前扣除产权转移书据，税率为0.5‰借款合同，税率为0.05‰非货币性资产交换按公允价值计提累计折旧产权转移书据，税率为0.5‰买卖合同，税率为0.3‰企业合并按原值或是公允价值计提累计折旧产权转移书据免税营业账簿，税率为0.25‰（四）其他方式取得固定资产二、固定资产的购建方式

印花税增值税企业所得税三、固定资产购建的纳税筹划

三、固定资产购建的纳税筹划构建固定资产除了以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施之外，可根据取得的扣税凭证抵扣当期应纳增值税额。给排水采暖卫生通风照明通讯煤气消防中央空调电梯电气智能化楼宇设备配套设施以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得单独在销项税额中抵扣。（一）基本思路

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（二）运用优惠政策三、固定资产购建的纳税筹划

不含税价款20万，可使用十年，没有残值。方案1购买设备每年年初支付租金3万，租赁期满后出租方收回该设备。方案2租赁设备该业务筹划方案可集中在比较分析外购设备与经营