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2025年税务风险自查报告

本公司系[行业类型]企业，成立于[成立时间]，注册资本[金额]元，法定代表人[姓名]，主要从事[主营业务范围]。2025年度，公司根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、各税种法律法规及国家税务总局最新监管要求，结合自身经营特点及财务管理现状，组织开展了全税种、全流程税务风险自查工作。本次自查范围涵盖2024年度纳税情况及2025年1-9月预缴申报数据，重点核查了收入确认、成本费用扣除、税额计算、税收优惠适用等关键环节，现将具体自查情况报告如下：

一、增值税自查情况

（一）销项税额管理

1.销售收入确认时点核查：通过比对销售合同约定交付条款、物流发货记录、收款凭证及增值税发票开具时间，发现2024年第三季度存在3笔货物已发出但未及时确认销售收入的情况，涉及金额合计87.6万元（不含税），对应销项税额11.39万元。经查，主要原因系客户验收流程延迟导致财务未及时进行账务处理，已追溯调整并于2025年1月补充申报。

2.视同销售行为识别：对用于市场推广的免费样品、对外捐赠产品、员工福利发放等行为进行专项核查，发现2024年将账面价值12万元的产品用于客户体验活动，未按视同销售处理，少计提销项税额1.56万元。已根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，按同期同类产品售价15万元重新计算销项税额1.95万元，并补缴相应税款及滞纳金。

3.价外费用核算：重点检查了销售过程中收取的运输费、手续费、违约金等价外费用，发现2024年12月收取的一笔逾期付款违约金5.3万元（含税）未计提销项税额。根据财税〔2016〕36号文件规定，该笔费用属于价外费用，应并入销售额计税，已补提销项税额0.61万元。

（二）进项税额管理

1.抵扣凭证合规性审查：通过增值税发票综合服务平台对2024年度取得的326份进项发票进行逐笔核验，发现5份发票存在异常情况：其中2份发票销售方税务登记状态为非正常，涉及税额2.1万元，已做进项税额转出；3份发票货物名称与实际采购内容不符（实为办公用品开具为服务费），涉及税额0.8万元，已要求销售方重新开具并替换抵扣凭证。

2.进项税额转出核查：对用于集体福利、个人消费的购进货物及服务进行专项排查，发现2024年6月将采购的办公电脑10台（进项税额1.04万元）用于职工宿舍，未做进项税额转出，已追溯调整并补缴税款。同时，对2024年度存货盘亏损失涉及的进项税额3.2万元，未按规定申报转出，已完成补充申报。

3.不动产进项税额抵扣：2024年5月购入办公楼一栋，取得增值税专用发票注明税额54万元，已按规定分两期抵扣，其中60%部分32.4万元已于当期抵扣，剩余40%部分21.6万元已于2025年5月申报抵扣，核查未发现违规抵扣情况。

（三）税收优惠政策适用

1.适用加计抵减政策情况：公司符合邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占比超过50%的条件，2024年度现代服务收入占比达62%，已按10%计提加计抵减额8.7万元，经核查，加计抵减基数计算准确，未发现多计提情况。

2.留抵退税政策执行：2024年10月申请并取得增量留抵退税15.2万元，自查确认符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定条件，退税流程合规，未发现骗取留抵退税风险。

二、企业所得税自查情况

（一）收入确认与计量

1.主营业务收入确认：对照《企业会计准则第14号——收入》及税法规定，检查了123笔大额销售业务的收入确认时点，发现4笔采用预收款方式销售的货物，在发出商品时未及时确认收入，涉及金额65.4万元，已调增2024年度应纳税所得额。

2.其他业务收入核查：对让渡资产使用权收入（如租金收入）进行专项检查，发现2024年出租闲置厂房取得的租金收入18万元，未按权责发生制原则分期确认，而是一次性计入当期收入，导致多计2024年度应纳税所得额12万元，已追溯调整。

3.视同销售收入处理：检查发现2024年将自产产品用于对外投资，该批产品成本30万元，市场公允价值45万元，未按视同销售确认收入，少计应纳税所得额15万元，已按规定调增应纳税所得额。

（二）成本费用扣除

1.主营业务成本核算：通过比对采购合同、入库单、成本计算单，发现2024年有3批次原材料暂估入账金额58万元，截至2025年5月汇算清缴结束前仍未取得发票，已做纳税调增处理。

2.期间费用真实性核查：

销售费用：抽查了广告费、业务宣传费支出，发现2024年超标准列支广告费23万元（当年销售收入1500万元，税法允许扣除限额225万元，实际支出248万元），已调增应纳税所得额23万元。

管理费用：重点检查了业务招待费、研发费用、职工福利费等项目。其中，业务招待费实际发生额18