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建筑业账务处理会计分录

序号

业务场景

会计分录

备注

1

收到工程预付款

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

根据新收入准则，可能使用“合同负债”科目

2

发生工程直接成本（如人工、材料）

借：工程施工—合同成本—直接成本

贷：应付职工薪酬/原材料等

根据实际成本类型细分科目

3

发生工程间接成本（如管理费）

借：工程施工—合同成本—间接成本

贷：银行存款/累计折旧等

间接成本包括管理人员工资、办公费等

4

确认工程收入与成本（完工百分比法）

借：主营业务成本

工程施工—合同毛利（或贷方，表示盈利）

贷：主营业务收入

根据完工进度确认收入与成本，毛利为收入减成本

5

工程竣工结算

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算

将预收或应收款项转为工程结算款

6

收到工程结算款

借：银行存款

贷：预收账款/应收账款

根据款项性质选择对应科目

7

计提增值税（一般纳税人）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

根据实际税负情况计提

8

缴纳增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

实际缴纳增值税时

9

计提企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

根据利润总额计提

10

缴纳企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

实际缴纳企业所得税时

11

发生固定资产购置

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款等

购置固定资产时

12

计提固定资产折旧

借：工程施工—合同成本—间接成本（或其他相关科目）

贷：累计折旧

固定资产折旧计入相关成本

13

发生坏账损失

借：信用减值损失

贷：坏账准备（或直接借：坏账准备，贷：应收账款等）

根据坏账政策计提或确认坏账

14

收到前期已确认坏账的款项

借：银行存款

贷：坏账准备（或借：应收账款，贷：坏账准备，再借：银行存款，贷：应收账款）

坏账收回时，先恢复坏账准备，再确认收款