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2026年中级实务（知识点及试题）月考(2-5章)

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。)

【单选题1】甲公司以银行存款1800万元的价格从产权交易中心

竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利

权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考

虑其他因素，甲公司竞价取得专利权的入账价值是（）万元。

A.1800

B.1890

C.1915

D.1930

『正确答案』B

『答案解析』无形资产的入账价值＝1800＋90＝1890（万元），

发生的宣传广告费用、展览费不是无形资产达到预定可使用状态的

成本，不能计入无形资产的入账成本。

【单选题2】甲公司为增值税一般纳税人，于2×19年12月10日

购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金

额为100万元，增值税进项税额13万元，运杂费1万元，设备安

装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于

计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培

训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（）万

元。

A.101

B.116

C.132

D.134

『正确答案』B

『答案解析』安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，

设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值＝

100＋1＋5＋10＝116（万元）。

【单选题3】某企业为增值税一般纳税人，收回委托加工应税消费

品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，取得增

值税专用发票注明的税额为1.3万元，消费税1.7万元，收回的材

料要连续生产非应税消费品，这批材料的入账价值为（）万元。

A.220

B.221.7

C.249

D.250.7

『正确答案』B

『答案解析』收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环

节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方；收回后用

于连续生产非应税消费品的，其消费税计入委托加工应税消费品成

本，所以材料的入账价值＝210＋10＋1.7＝221.7（万元）。

【单选题4】甲公司2×14年1月1日购买了一项管理部门使用的

专利权，初始确认成本为350万元，法定年限为10年，预计有效

使用期限为8年。2×14年1月10日乙公司与甲公司签订协议，

约定5年后，即2×19年1月10日购买甲公司这项专利权，购买

价格为26万元，按直线法摊销，则甲公司2×14年计提的无形资

产摊销额是（）万元。

A.70

B.43.75

C.64.8

D.35

『正确答案』C

『答案解析』该专利权的摊销年限应选择法定期限10年、有

效使用期限8年及合同约定期限5年中的较低者，即5年摊销期；

专利权5年后的出售价26万元应界定为净残值；因此，无形资产

每年的摊销额＝（350－26）÷5＝64.8（万元）。

2×14年无形资产摊销的会计分录如下：

借：管理费用64.8

贷：累计摊销64.8

【单选题5】甲公司系增值税一般纳税人。2×19年5月31日，甲

公司以不含增值税的价格180万元售出2×17年购入的一台生产用

机床，增值税销项税额为23.4万元，出售时发生不包含增值税的

清理费用10万元。该机床原价为300万元（不含增值税），已计

提折旧160万元，已计提减值准备30万元。不考虑其他因素，甲

公司处置该机床影响损益的金额为（）万元。

A.60

B.70

C.10

D.83.4

『正确答案』A

『答案解析』处置固定资产影响损益的金额＝180－（300－160

－30）－10＝60（万元）。

【单选题6】企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，

实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，

其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产

是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为

10万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响

当期损益的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

『正确答案』A

『答案解析』处置该项投资性房地产影响当期损益的金额＝100

－80＋10＝30（万元），其中100万元是实际收到的金额，80万

元