所得税实务习题：选择题与应用.pdfVIP

第十六章所得税

一、单项选择题

1.甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年收到与资产相关的160万元，相关资产

至年末尚未开始计提折旧，税定此应于收到时确认为当期收益。甲公司2016年利润总额为

1000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所

得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，不正确的是（）。

A.负债的计税基础为0

B.确认递延所得税资产40万元

C.确认递延所得税负债40万元

D.确认应交所得税290万元

C

『解析』负债的账面价值为160万元，负债的计税基础＝160－160＝0，递延所得税资产＝

160×25%＝40（万元）；应交所得税＝（1000＋160）×25%＝290（万元）。

2.甲公司2016年因担保于当期确认了100万元的预计负债。税定，有关担保的支

出税前列支。甲公司因该事项产生的暂时性差异为（）。

A.0

B.可抵扣暂时性差异100万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.不确定

A

『解析』预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益

中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0

【思路点拨】因担保确认的预计负债，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳

税所得额即可。

3.A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术2016年发生研发支出1800万元，其中资本化部

分为1000万元。2016年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直摊销。税

定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的

150%摊销；税定的摊销年限和方法与相同，2016年末A公司有关该无形资产所得税的处

理，表述不正确的是（）。

A.资产账面价值为950万元

B.资产计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

D

『解析』账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1000×150%－1000

×150%/10×6/12＝1425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。

4.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2016年1月1日将某自用用于对外出租，该

的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性之前，已使用5年，按照年限

平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日的账面价值与公允价值相同，B公司采用公允价值模式

对投资性进行后续计量。假定税定的折旧方法、折旧年限及净残值与规定相同。同时，

税定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得

额的金额。该项投资性在2016年12月31日的公允价值为1700万元。

2016年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.250B.0

C.237.5D.175

A

『解析』投资性的账面价值＝1700（万元），计税基础