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医疗卫生机构财务管理与审计指南

1.第一章总则

1.1财务管理的基本原则

1.2财务审计的职责与范围

1.3财务管理制度的建立与执行

1.4财务信息的收集与整理

2.第二章资金管理与预算编制

2.1资金的来源与使用

2.2预算编制的原则与方法

2.3预算执行与控制

2.4预算调整与修订

3.第三章会计核算与财务报告

3.1会计核算的基本要求

3.2财务报表的编制与披露

3.3会计核算的规范与标准

3.4财务报告的审计与评价

4.第四章财务审计与内部审计

4.1财务审计的流程与方法

4.2内部审计的职责与内容

4.3审计发现问题的处理与整改

4.4审计结果的反馈与应用

5.第五章财务风险防控与管理

5.1财务风险的识别与评估

5.2财务风险的防范措施

5.3财务风险的监控与预警

5.4财务风险的应对与处置

6.第六章财务信息化管理与应用

6.1财务信息化建设的基本要求

6.2财务系统与数据管理

6.3财务信息系统的应用与维护

6.4财务信息化的审计与监督

7.第七章财务人员管理与培训

7.1财务人员的职责与素质要求

7.2财务人员的培训与考核

7.3财务人员的职业发展与激励

7.4财务人员的管理与监督

8.第八章附则

8.1本指南的适用范围

8.2本指南的实施与监督

8.3修订与废止的程序

8.4附录与参考文献

第1章总则

一、财务管理的基本原则

1.1财务管理的基本原则

财务管理作为医疗卫生机构运行的重要支撑，必须遵循国家法律法规和行业规范，确保资金使用合规、高效、透明。根据《中华人民共和国会计法》和《医疗卫生机构财务制度》等相关规定，财务管理应遵循以下基本原则：

1.合法性原则：所有财务活动必须符合国家法律法规，确保资金来源合法、使用合规，杜绝违规操作和违法行为。例如，医疗卫生机构的财政拨款、自筹资金、社会捐赠等均需依法合规管理。

2.完整性原则：财务信息必须全面、真实、准确，涵盖所有经济业务，确保财务数据的完整性和可追溯性。例如，医疗收入、药品采购、设备购置、人员工资、行政费用等均需纳入财务核算范围。

3.真实性原则：财务数据应真实反映医疗卫生机构的财务状况，不得虚报、瞒报、伪造或篡改财务资料。根据《医疗卫生机构财务审计指南》要求，财务数据应定期进行内部审计和外部审计，确保数据的真实性。

4.效率性原则：财务管理应注重资金的高效使用，合理配置资源，提高资金使用效率。例如，通过科学的预算编制和绩效评估，确保资金用于最需要的医疗项目和管理支出。

5.风险控制原则：财务管理应建立风险防控机制，防范和化解财务风险。例如，通过建立内部控制制度、加强财务监督、定期开展财务风险评估，确保资金安全。

根据《2022年全国医疗卫生机构财务状况分析报告》显示，全国范围内医疗卫生机构财务风险发生率约为12.3%，其中资金使用效率不达标、预算执行偏差等问题较为突出。因此，加强财务管理，落实上述原则，是提升医疗卫生机构运行效率和保障服务质量的重要保障。

1.2财务审计的职责与范围

财务审计是医疗卫生机构财务管理的重要组成部分，其职责与范围应严格遵循《医疗卫生机构财务审计指南》及相关法规要求，确保财务信息的真实、完整和合规。

财务审计的主要职责包括：

1.财务合规性审计：检查医疗卫生机构是否遵守国家财经法规、财务制度和内部管理制度，确保财务活动合法合规。

2.财务数据真实性审计：对医疗卫生机构的财务数据进行真实性审查，确保账实相符、账账相符，防止虚假财务报告。

3.财务预算与执行审计：审查预算编制、执行情况，评估预算执行的合理性、效率及效果，促进预算管理的科学化和精细化。

4.财务绩效审计：评估医疗卫生机构的财务绩效，包括资金使用效率、成本控制、资产管理等，为管理层提供决策依据。

5.财务内部控制审计：检查医疗卫生机构内部控制制度的健全性和有效性，确保财务流程的规范性和风险防控能力。

根据《2023年全国医疗卫生机构审计情况报告》，全国范围内财务审计覆盖率已提升至92%，其中三级医院财务审计覆盖率超过95%，二级医院达到90%。这表明，财务审计在提升医疗卫生机构财务管理水平方面发挥了重要作用。

1.3财务管理制度的建立与执行

财务管理制度是医疗卫生机构财务管理的基础，其建立与执行直接影响财务工作的规范性和有效性。根据《医疗卫生机构财务管理制度》要求，财务管理制度应涵盖以下内容：

1.财务组织架构与职责：明确财务管理部门的职责分工，建立财务岗位责任制，确保财务工作