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基于财务控制层面的企业财务预警与内部控制融合路径探究

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今复杂多变的市场环境下，企业面临着诸多不确定性因素，财务风险问题日益凸显。近年来，不少企业因财务风险把控不当而陷入经营困境，甚至走向破产边缘，例如曾经辉煌一时的共享经济企业ofo小黄车，由于资金链断裂、负债累累，无法维持正常运营，最终在市场上销声匿迹。这不仅给企业自身带来了巨大损失，也对社会经济的稳定发展产生了负面影响。财务风险贯穿于企业经营活动的各个环节，包括筹资、投资、资金运营和利润分配等。企业在筹资过程中，若债务规模过大，利息负担过重，可能导致偿债能力下降，面临债务违约风险；投资决策失误，如盲目跟风投资不熟悉的领域，可能造成资金大量流失；资金运营效率低下，存货积压、应收账款回收困难等，会影响企业的资金周转，降低资金使用效益；利润分配不合理，过度分配利润可能影响企业的再投资能力，而留存利润过多又可能引起股东不满。

财务预警与内部控制作为企业财务管理的重要手段，对于企业应对财务风险、实现可持续发展具有至关重要的意义。财务预警通过对企业财务数据和经营信息的实时监测与分析，能够及时发现潜在的财务风险，并发出预警信号，为企业管理层提供决策依据，使其能够提前采取措施加以防范和化解。内部控制则是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，确保经营活动合法合规而建立的一系列政策和程序，它涵盖了企业内部各个部门和业务流程，通过明确职责分工、规范业务操作、加强内部监督等方式，有效防范和控制风险，保障企业经营活动的有序进行。将财务预警与内部控制有机结合，能够充分发挥两者的优势，形成更为完善的风险管理体系。一方面，财务预警为内部控制提供了风险监测的“雷达”，使内部控制能够更有针对性地对风险点进行控制；另一方面，内部控制为财务预警提供了坚实的制度保障，确保财务预警所依赖的数据真实、准确、完整，提高预警的准确性和可靠性。通过两者的协同作用，企业能够更加及时、有效地识别、评估和应对财务风险，提高财务管理水平，增强市场竞争力，从而实现企业的战略目标。

1.2国内外研究现状

国外对于财务预警与内部控制结合在财务控制层面的研究起步较早，取得了较为丰富的成果。在财务预警模型方面，Altman于1968年提出了Z-score模型，通过对企业多个财务指标的加权计算，预测企业的财务困境，该模型在学术界和实务界得到了广泛应用和验证。此后，又陆续出现了Logit模型、Probit模型等多种财务预警模型，这些模型不断完善和优化，提高了财务预警的准确性。在内部控制研究领域，COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》，为企业内部控制体系的构建提供了重要的理论指导和实践标准，强调了内部控制在风险管理中的重要作用。不少国外学者还通过实证研究，分析了内部控制质量与财务风险之间的关系，发现有效的内部控制能够显著降低企业的财务风险。例如，Chan等学者的研究表明，内部控制缺陷与企业的财务重述、债务成本增加等财务风险指标显著相关。然而，国外的研究大多基于成熟的市场经济环境和完善的法律法规体系，对于我国企业的适用性存在一定局限性。

国内学者在借鉴国外研究成果的基础上，结合我国企业的实际情况，对财务预警与内部控制结合在财务控制层面进行了深入研究。在财务预警方面，学者们从不同角度构建了适合我国企业的财务预警模型，如周守华等提出的F分数模型，考虑了我国企业的特点和财务数据的可获得性，在实际应用中取得了较好的效果。在内部控制与财务预警结合方面，许多学者认为两者具有内在的联系和互补性，强调应加强两者的融合。例如，杨雄胜等学者指出，内部控制是财务预警的基础，财务预警是内部控制的延伸，两者的有机结合能够提高企业的风险管理水平。但目前国内的研究在理论深度和实践应用方面仍存在一些不足。部分研究在构建财务预警模型时，对非财务指标的考虑不够充分，而企业的经营状况和财务风险往往受到多种非财务因素的影响，如市场竞争态势、管理层能力、企业战略等；在内部控制与财务预警的结合方式和实施路径方面，缺乏系统、具体的研究，导致在实际操作中，企业难以将两者有效融合，无法充分发挥其协同效应。

1.3研究目的与范围

本研究旨在以财务控制层面为切入点，深入探究企业财务预警与内部控制的结合路径，为企业提高财务管理水平、防范财务风险提供理论支持和实践指导。具体而言，通过对财务预警和内部控制相关理论的梳理，分析两者在财务控制层面的内在联系和作用机制，结合我国企业的实际情况，提出切实可行的结合路径和策略。研究范围主要涵盖我国各类企业，包括国有企业、民营企业和外资企业等，涉及制造业、服务业、金融业等多个行业。在研究过程中，将选取具有代表性的企业案例进