财务会计-合伙企业税收政策及纳税相关问题.pptxVIP

1海南智谷布局信息科技海南税谷税务师事务所合伙企业税收政策及纳税相关问题

2财税服务部部长—代田冬主讲嘉宾注册会计师，注册税务师，熟悉规范性的大中型集团企业的内部财务核算和财税管理制度，负责数家大中型企业纳税审核、税收筹划、咨询顾问服务，具有丰富的实践经验。

3关于我们智谷企业咨询服务集团已有超过20年的专业发展历程，下设智谷布局信息科技公司（洋浦国际选聘的公共服务单位）、中汇智谷（四川）税务师事务所、海南税谷税务师事务所、智谷人力资源公司等十余家机构，拥有员工超过300名，其中税务师、注册会计师、律师等专业人士近200名，总部设在北京和成都，在海口、三亚、儋州、拉萨、霍尔果斯等地均有本地化的服务团队，为国内外10000余户优秀企业提供财税法商综合服务。公司介绍

4合伙企业税收政策及纳税相关问题目录CONTENTS了解合伙企业合伙企业税收政策合伙企业纳税相关问题0102

5前言什么是合伙企业？合伙人包括哪些？合伙企业交企业所得税？还是个人所得税？

6前言常见的合伙企业：*******企业管理合伙企业（有限合伙）*******股权投资基金合伙企业（有限合伙）*******投资管理合伙企业（普通合伙）

7前言合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。也是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。

8合伙企业包括：有限合伙企业和普通合伙企业。有限合伙企业：普通合伙人和有限合伙人构成。（划分标准：按照对合伙企业承担债务的责任不同）普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙事务。普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙企业以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。普通合伙企业：仅由普通合伙人构成。合伙企业类型第一部份了解合伙企业

9合伙人分为：自然人、法人和其他组织。国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人合伙人类型第一部份了解合伙企业

10普通合伙企业的投资人数为二人以上，即对投资人数没有上限规定;有限合伙企业的投资人数为二人以上五十人以下且至少有一个普通合伙人。合伙人第一部份了解合伙企业

11合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知财税[2008]159号纳税义务人第二部份合伙企业政策

12合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知财税〔2008〕159号合伙企业分的不是账上的利润，而是分的应纳税所得额。“先分后税”的原则第二部份合伙企业政策

13（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。应纳税所得额第二部份合伙企业政策

14(注:全年应纳税所得额，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)计算个人所得税：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=年应税收入额-准予税前扣除金额个人所得税税率表第二部份合伙企业政策

15A合伙企业2020年实现利润180000元，张三应分得108000元，减除投资者费用60000元(5000×12)，应纳税所得额为48000元。(1)找税率：应纳税所得额为48000元，对应的税率10%、速算扣除数1500；(2)计算应缴纳的个人所得税48000×10%-1500=3300(元)个税计算第