审计风险及其组成部分与应对措施分析.pdfVIP

基础水平–技能模块，F8（国际）审计与鉴证

2013年12月

1(a)审计风险及其组成部分

审计风险是指当财务报表存在重大错报时，审计师不恰当的审计意见的风险。审计风险主要由两个组成部分构成：

重大错报风险和检查风险。重大错报风险又分为固有风险和控制风险两部分。

固有风险是指在考虑相关控制之前，某类、账户余额或披露的认定发生可能单独或连同其他错报导致重大错报

的可能性。

控制风险是指某类、账户余额或披露的认定可能发生错报，该错报单独或连同其他错报可能导致重大错报，而该错

报未被单位控制及时防止、发现并纠正的可能性。

检查风险是指审计师为将审计风险降低到可接受的低水平而执行的程序未能发现存在的、单独或与其他错报汇总后可能

重大的错报的风险。检查风险受抽样风险和非抽样风险的影响。

(b)审计风险与应对措施

审计风险审计师应对措施

Minty公司已花费500万用于更新、维修和更换审计师应这些成本的明细，以确定资本性支出和收

大量生产过程中的机器设备。益性支出的划分，并应进行进一步测试，以确保财务报

表中的分类正确。

如果这项支出属于资本性质，应根据《国际准则第

16号：、厂场和设备》将其资本化为、厂

场和设备（PPE）的一部分。然而，如果它更倾向于维

修，则应在损益表（利润表）中作为费用处理。如果支

出分类不正确，利润和PPE可能会被低估或高估。

在年底时，所有15个仓库都将进行存货盘点。审计师应评估他们将参加哪些存货地点的盘点。这将是

任何具有重要存货或有重大错误的地点。

审计师不太可能参加全部15次存货盘点，因此他们需要确

保对未仓库的存货盘点控制、存货的完整性和存在性对于未的仓库，审计师需要在盘点过程中发现

获取充分的。的异常水平，并与管理层讨论盘点期间出现的任何问题。

库存在15个仓库中；其中一些由Minty拥有，一些审计师应所有计入固定资产的仓库的支持文件，以

从第租赁。只有Minty拥有的仓库应计入固定资产。确认其为Minty所有，并确保非流动资产没有被高估。

如果Minty将所有15个仓库资本化，则存在固定资产高

估和费用低估的风险。

年初引入了一套新的总账系统，旧系统并行了审计师应进行详细测试，以确认所有期初余额已在新

两个月。的总账系统中正确记录。

如果期初余额未正确从旧系统转移，存在期初余额被误报他们应记录并测试新系统。他们应在并行期间

和数据丢失的风险。此外，新的总账系统将需要记录，并对比新旧系统的任何管理报告，以识别信息处理中

且需要测试这些记录的控制措施。的任何问题。

款的风险增加。

Minty的财务总监决定释放150万的应收账款准

备金，因为他认为这是不必要的。

存在应收账款被高估的风险，尽管有信用控制人员，但

某