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2025年中级会计实务试题题库及答案解析

【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得增值税专用发票注明金额10万元，增值税税额0.9万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。

A.196.00

B.204.00

C.200.00

D.202.37

答案：B

解析：固定资产入账价值=500+10=510（万元）。双倍余额递减法下年折旧率=2/5×100%=40%。2025年应计提折旧额=510×40%=204（万元）。注意：增值税进项税额允许抵扣，不计入固定资产成本；运输费包含的增值税也允许抵扣，运输费本身计入固定资产成本。

【多项选择题】下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销

B.采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可转为公允价值模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益

D.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备且不得转回

答案：ABD

解析：选项C错误，采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项ABD表述均正确。

【判断题】企业取得的与资产相关的政府补助，应全额计入当期营业外收入。（）

答案：×

解析：与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。

【计算分析题】甲公司2024年发生如下经济业务：

（1）1月1日，购入A公司股票100万股，占其总股本的25%，支付价款800万元，另支付交易费用5万元，对A公司具有重大影响。当日A公司可辨认净资产公允价值为3000万元。

（2）6月30日，A公司实现半年净利润400万元（均匀实现）。

（3）12月31日，A公司宣告分派现金股利100万元，另因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益60万元。

（4）12月31日，甲公司对A公司投资的可收回金额为950万元。

要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得投资的会计分录；（2）计算2024年12月31日甲公司对A公司长期股权投资的账面价值；（3）判断是否需要计提减值准备并编制相关分录。

答案：（1）初始投资成本=800+5=805（万元），应享有可辨认净资产公允价值份额=3000×25%=750（万元），无需调整初始投资成本。

借：长期股权投资——投资成本805

贷：银行存款805

（2）确认投资收益=400×25%=100（万元）

借：长期股权投资——损益调整100

贷：投资收益100

确认现金股利=100×25%=25（万元）

借：应收股利25

贷：长期股权投资——损益调整25

确认其他综合收益=60×25%=15（万元）

借：长期股权投资——其他综合收益15

贷：其他综合收益15

2024年末账面价值=805+100-25+15=895（万元）

（3）可收回金额950万元大于账面价值895万元，无需计提减值准备。

【综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2024年发生如下业务：

（1）1月1日，采用分期收款方式销售一台大型设备，合同价款3000万元（不含税），分3年于每年年末等额收取。该设备成本2000万元，现销价格2673万元（内含利率6%）。

（2）3月1日，与乙公司签订合同，为其建造一条生产线，总价款5000万元（不含税），预计总成本4000万元。截至12月31日，累计发生成本2400万元，预计尚需发生成本1600万元，已结算工程款2500万元，收到价款2000万元。

（3）5月10日，销售一批商品，售价500万元（不含税），成本300万元，给予乙公司现金折扣条件：2/10，1/20，N/30。对方于5月25日付款。

（4）12月31日，转让一项专利技术，取得价款800万元（不含税），该专利账面原值1000万元，累计摊销400万元，已计提减值准备50万元，适用增值税税率6%。

要求：（1）计算业务（1）2024年应确认的收入金额及未实现融资收益摊销额；（2）计算业务（2）2024年应确认的建造合同收入；（3）编制业务（3）相关会计分录；（4）计算业务（4）转让专利技术的处置损益。

答案：（1）业务（1）应确认收入2673万元

未实现融资收益=3000-2673=327（万元）

2024年摊销额=2673×6%=160.38（万元）

（2）完工进度=2400/（2400+1600）=60%

应确认收入=5000×6