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2015年税务师考试《税法一》试题及解析

一、单项选择题

1.某原油开采企业为一般，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万

吨，取得不含入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。

该企业当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【】C

【解析】（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视

同销售缴纳资源税；（2）用于加热、修井的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税=24000/6

×（6+3）×6%=2160（万元）。

2.2015年4月，某企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由

管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共。以上

价格均不含。该企业具有县以上主管部门出具的城市企业和公共

汽电车辆认定证明，该企业应纳车辆购置税（）万元。

A.10

B.0

C.304

D.294

【】A

【解析】（1）经批准，自2012年至2015年城市企业购置的公共汽电车辆，

免征车辆购置税；（2）应纳的车辆购置税=5×20×10%=10（万元）。

3.关于计税依据的，错误的是（）。

A.黄金会员单位通过黄金销售黄金，应以不含税价格（不含

场所收取的手续费）为计税依据

B.铁路总公司所属企业铁路及辅助服务，按照除铁路以外的

销售额为计税依据征收

C.交割实物，应以不含税实际额为计税依据

D.检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征

【】D

【解析】的检测用油（回罐油）准予从成品油销售数量中扣除，并不是按照使用

数量计税。

4.下列属于城建税计税依据的是（）。

A.进口环节缴纳的

B.进口环节缴纳的关税

C.国内销售环节实际缴纳的、消费税和营业税

D.进口环节缴纳的消费税

【】C

【解析】城市建设税的计税依据是实际缴纳的、消费税、营业税税额，不

包括关税。对进口产品代征、消费税的，不征收城市建设税。

5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.特种车改装成车

D.森林消防车

【】C

【解析】选项ABD：均免征车辆购置税。

6.某管道企业为一般，2015年4月取得管道不含入100万

元，当月购进材料，取得，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均

符合税定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳（）万元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【】C

【解析】本题考点为管道服务的即征即退政策，应纳=100×11%-40×17%=4.2

（万元），但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，只对100×3%=3（万元）征收

。

7.某铝合金生产企业为一般，2015年6月销售一批自产铝合金材料，根

据合同规定，该企业负责将