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2025年CPA《税法》实务阶段练习卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：

（1）销售商品一批，不含税价格500万元，开具增值税专用发票，货已发出并办妥托收手续，合同约定10月1日收款。甲公司确认了该笔销售收入。

（2）提供一项加工劳务，加工费不含税收入80万元，开具增值税专用发票，加工过程已全部完成，款项尚未收取。

（3）销售一台使用过的固定资产，原值200万元，已计提折旧100万元，售价150万元，开具普通发票，款项已收到。该固定资产符合简易计税条件。

（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价格100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。该批原材料计划用于生产免税产品。

（5）发生管理费用支出，其中支付办公设备租赁费10万元，取得增值税专用发票，税率为6%；支付业务招待费20万元，取得普通发票。

要求：根据上述资料，分别计算甲公司9月份应纳（或应退）的增值税额，并说明相关会计处理中的增值税影响。

二、

乙公司为增值税一般纳税人，2024年10月有关业务如下：

（1）将自产的新型环保设备用于对外投资，该设备不含税市场价格300万元，计税价格与市场价格一致。

（2）将自产的A产品作为福利发放给职工，该产品不含税市场价格200万元，成本150万元。

（3）销售B产品取得含税销售额117万元，同时收取包装物租金2万元（单独开具发票）。

（4）购进免税农产品一批，支付含税购买价40万元，已取得相关凭证，部分用于本企业食堂，部分用于生产C产品。

（5）提供不动产租赁服务，取得租金收入50万元（不含税），租赁期为6个月，当月收取租金。

要求：根据上述资料，计算乙公司10月份应纳的增值税额。

三、

丙公司为增值税一般纳税人，2024年度有关企业所得税业务资料如下：

（1）实现营业收入8000万元，其中包含视同销售收入200万元（用于集体福利）。

（2）发生营业成本5000万元，销售费用800万元（其中含广告费300万元，业务宣传费150万元），管理费用600万元，财务费用300万元（其中含关联方借款利息费用100万元，超过按金融企业同期利率计算的部分不得税前扣除）。

（3）营业外收入包括接受捐赠收入50万元，处置固定资产净收益30万元。

（4）按规定缴纳的增值税255万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加30万元。

（5）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金20万元。

（6）发生符合规定的研发费用800万元，上年度研发费用加计扣除比例100%。

（7）投资收益中含联营企业分回的税后利润30万元（联营企业适用税率与丙公司相同）。

（8）计算业务招待费扣除限额时，当年发生业务招待费150万元。

要求：计算丙公司2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（企业所得税税率25%）

四、

丁企业为居民企业，2024年发生以下所得业务：

（1）取得国债利息收入50万元。

（2）取得境内某公司支付的特许权使用费收入100万元。

（3）投资于境外某公司，取得税后股息40万元，已知境外该公司所得税率为15%，且两国已签订避免双重征税协定。

（4）境内经营活动中发生亏损80万元。

（5）将一项无形资产用于对外捐赠，该无形资产原值600万元，已累计摊销200万元，计税基础400万元。

要求：计算丁企业2024年度应计入应纳税所得额的境外所得金额、可抵免境外所得税额以及境内所得应纳税额。（假设不考虑其他影响应纳税所得额的因素）

五、

戊公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下涉税事项：

（1）购买一处不动产用于建造生产车间，取得增值税专用发票，注明不动产含税价2000万元，增值税税额260万元。

（2）该不动产建造完工并投入使用，预计使用年限20年。2024年12月，该车间对外提供加工服务，取得不含税收入100万元。

（3）当月销售自产产品取得含税销售额350万元，开具增值税专用发票。

（4）当月购进用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票，注明不含税价500万元，增值税税额65万元，材料已验收入库。

（5）当月发生的管理费用中，包含支付给某咨询公司的不含税咨询费20万元，取得增值税专用发票，税率为6%。

要求：根据上述资料，分别计算戊公司12月份销项增值税、进项增值税、应纳增值税额，并说明不动产进项税额抵扣的相关规定。

六、

庚公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：

（1）销售商品一批，不含税价格1000万元，增值税税额130万元，货已发出，发票已开具，合同约定3个月分期收款，首期款项300万元于当月收到，其余款项于次月收到。

（2）提供应税服务取得含税收入234万元，款项已全部收取。