全面预算的编制课件.pptVIP

銷售費用預算的編制銷售費用預算的編制方法與製造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個專案的單位產品費用分配額即可。對於固定性銷售費用，只需要按專案反映全年預計水準。銷售費用預算也要編制相應的現金支出預算。【例9－13】銷售費用預算及其現金支出預算的編制已知：MC公司20×4年度的銷售費用預算如表9—20所示。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售費用現金支出預算（計算結果保留整數）。表9—2020×4年度MC公司銷售費用預算單位：元變動性銷售費用固定性銷售費用專案單位產品標準費用額專案全年費用額管理人員工資6000專設銷售機構辦公費15000甲產品乙產品宣傳廣告費5000銷售傭金2.53保險費2600銷售運雜費1.21.5其他1400其他0.30.5合計30000合計45平均各季數=30000÷4=7500解：依題意，編制的20×4年度的銷售費用現金支出預算

如表9—21所示：表9—2120×4年度MC公司銷售費用現金支出預算單位：元季度1234全年資料來源單位產品標準費用額甲44444見表9—20乙55555各季可以變動預計銷售量(件)甲8001000120010004000見表9—1乙500800100012003500見表9—1變動性銷售費用甲320040004800400016000乙250040005000600017500小計5700800090001000033500固定性銷售費用750075007500750030000見表9—20現金支出合計1320015500173001750063500管理費用預算的編制本預算的編制可採取以下兩種方法：▲按專案反映全年預計水準。這是因為管理費用大多為固定成本；▲類似於製造費用預算或銷售費用預算的編制方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性兩部分費用。為簡化預算編制，本章採用第一種方法。【例9－14】管理費用及其現金支出預算的格式根據有關資料編制的MC公司20×4年度的管理費用及其現金支出預算如表9—22所示。費用專案金額1．公司經費40002．工會經費15003．辦公費19004．董事會費8005．折舊費10006．無形資產攤銷7007．職工培訓費8008．其他1000合計11700減：折舊費1000無形資產攤銷費700現金支出10000平均每季支付數=10000÷4=2500材料品種季度1234全年材料來源D材料材料採購單價1010見表9—6本期採購量10001000見表9—7材料採購成本0001000010000材料採購單價×本期採購量預計材料採購成本合計39404516565986665580216506增值稅進項稅額66998782101771114836806預計採購金額合計46103604387004376728253312接上表表9—1020×4年度MC公司的直接材料採購現金支出預算單位：元季度1234全年資料來源預計採購金額合計46103604387004376728253312見表9—9期初應付賬款1440014400見表9—7第1季度採購現金支出276621844146103第2季度採購現金支出362632417560438第3季度採購現金支出420262801770043第4季度採購現金支出4603746037現金支出合計42062547046620174054237021應交稅金及附加預算的編制應交稅金及附加預算是指為規劃一定預算期內預計發