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企业财务预算编制实操试题

引言

财务预算作为企业战略落地与经营管理的核心工具，其编制质量直接关系到企业资源配置效率、经营目标实现乃至可持续发展能力。本试题旨在通过模拟实际工作场景，考察预算编制人员对预算编制流程、方法、关键控制点及常见问题应对的实操能力，而非单纯的理论记忆。请结合所学知识与实践经验，审慎思考并作答。

试题部分

一、预算编制起点与目标设定(15分)

1.情景分析：某快速消费品企业（产品市场竞争激烈，需求受季节影响显著）与某大型基础设施建设企业（项目周期长，资金投入大），在确定下一年度预算编制起点时，通常会有何不同侧重？请简述理由。(8分)

2.目标分解：假设公司董事会已确定下一年度整体营收目标为较上年增长15%。作为财务部门，在将此目标分解至各销售区域/产品线时，你认为需要考虑哪些关键因素以确保目标的合理性与可达成性？(7分)

二、销售预算编制(20分)

1.信息收集：销售预算是多数企业全面预算的起点。为编制下一年度第一季度的销售预算，你需要从哪些部门收集哪些关键信息？请至少列举三个部门及其对应的核心信息点。(6分)

2.编制假设：某企业主打产品A，预计下年年初库存为X件，年末目标库存为年初库存的1.2倍。每件产品A的材料消耗定额为Y公斤，材料单价为Z元/公斤。在编制直接材料采购预算时，与销售预算相关的关键假设是什么？(4分)

3.案例计算：某产品预计明年4月份销售量为1000件，5月份为1200件，6月份为1500件。该产品的销售单价为100元。根据历史数据，当月销售额的60%在当月收回现金，30%在次月收回，10%在第三个月收回。请计算该产品第二季度的现金收入总额。（注：此处无需实际计算结果，只需列出计算过程中所需的各项数据来源及计算步骤逻辑）(10分)

三、成本与费用预算编制(25分)

1.成本性态：在编制生产成本预算时，区分变动成本与固定成本的意义何在？请举例说明两种成本在预算编制方法上的差异。(7分)

2.费用控制：某部门提出的下年度办公费用预算较上年增长20%，理由是物价上涨和业务量增加。作为预算审核人员，你将如何评估其合理性并提出可能的控制建议？(8分)

3.资本性支出：公司计划下年度购置一台关键生产设备以提升产能。该事项是否应纳入财务预算？若纳入，应如何在预算中体现？其预算金额确定需考虑哪些因素？(10分)

四、现金预算编制与融资安排(20分)

1.现金流入：除了销售商品、提供劳务收到的现金外，现金预算中的“现金流入”通常还应包括哪些主要项目？(5分)

2.融资需求：假设通过初步编制，发现公司下年第二季度末现金余额将出现较大缺口。作为财务经理，你将如何判断是否需要进行外部融资？在与银行等金融机构洽谈融资时，除了融资金额外，还需明确哪些关键条款？(8分)

3.最佳现金持有量：现金预算的编制是否意味着企业应尽可能持有大量现金以应对各种支付需求？请简述你的观点及理由。(7分)

五、预算的汇总、审核与调整(15分)

1.汇总流程：各业务部门预算编制完成后，财务部门应如何进行汇总与初步审核？审核的重点是什么？(8分)

2.调整机制：在预算评审会议上，销售部门与生产部门就某产品的预计产量和销量产生分歧，销售部门认为市场前景不明朗，倾向于保守估计；生产部门则为保证生产连续性和规模效应，希望维持较高产量。作为财务部门代表，你将如何协调此类矛盾？(7分)

六、预算的执行与监控(10分)

1.差异分析：预算执行过程中，月度实际销售费用超出预算10%。作为预算监控人员，你首先应关注什么？并简述后续分析步骤。(6分)

2.滚动预算：相较于传统的固定预算（如年度预算），滚动预算的主要优势是什么？在什么情况下企业更适合采用滚动预算方法？(4分)

参考答案要点提示(请在独立完成后对照参考)

一、预算编制起点与目标设定

1.情景分析：快消品企业通常以销售预算为起点（市场驱动，销量决定生产）；基建企业可能以项目预算/资本支出预算为起点（项目周期长、投资大，项目进度决定资源需求）。

2.目标分解：历史销售数据、各区域/产品线增长潜力、市场竞争格局、宏观经济环境、现有产能/资源限制、战略重点（如新产品推广、新市场开拓）。

二、销售预算编制

1.信息收集：销售部门（历史销售数据、市场预测、客户订单）；市场部门（市场趋势、竞争对手分析、促销计划）；生产部门（产能情况、生产周期）；物流部门（运输能力、仓储条件）。

2.编制假设：核心假设是预计销售量（直接决定生产量，进而影响材料采购量）。

3.案例计算：需明确4月销售额（1000*100）、5月销售额（1200*100）、6月销售额（1500*100）。然后计算各月现金流入：4月流入=4月销售额*6