《财务会计与实务》_项目三.pptVIP

任务四其他债权投资的核算同时:借:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)贷:投资收益或:借:投资收益贷:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)上一页返回任务五其他权益工具投资的核算一、其他权益工具投资的计量企业初始确认其他权益工具投资时应当按照公允价值计量其中其他权益工具投资的公允价值应当以市场交易价格为基础确定企业取得其他权益工具投资产生的相关交易费用应当计入初始确认金额取得其他权益工具投资所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为应收股利其他权益工具投资的后续计量应当按照公允价值计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用其他权益工具投资公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应当直接计入其他综合收益在该金融资产终止确认时转出并转入留存收益下一页返回任务五其他权益工具投资的核算二、其他权益工具投资的业务处理为了核算企业持有的其他权益工具投资的增减变动及其余额企业应设置“其他权益工具投资”科目该科目属于资产类科目借方登记其他权益工具投资取得的成本、公允价值大于账面价值的变动贷方登记其他权益工具投资公允价值小于账面价值的变动及处置转出的公允价值期末余额在借方表示企业持有其他权益工具投资的公允价值上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算(一)其他权益工具投资的取得企业取得其他权益工具投资应按其公允价值与交易费用之和计入“其他权益工具投资———成本”科目按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目按实际支付的金额计入“其他货币资金”等科目取得其他权益工具投资时的会计分录:借:其他权益工具投资———成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:其他货币资金———存出投资款等上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算(二)其他权益工具投资的股利持有其他权益工具投资期间.被投资单位宣告发放现金股利时.企业按照持股比例所享有的金额.一方面计入“应收股利”科目.另一方面计入“投资收益”科目.(１)宣告发放现金股利时的会计分录:借:应收股利贷:投资收益(２)收到现金股利时的会计分录:借:其他货币资金等贷:应收股利上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算(三)其他权益工具投资的公允价值变动资产负债表日.其他权益工具投资的公允价值高于或低于其账面余额的差额.应当一方面计入“其他权益工具投资———公允价值变动”科目.另一方面计入“其他综合收益”科目.（１)确认公允价值上升时的会计分录:借:其他权益工具投资———公允价值变动贷:其他综合收益(２)确认公允价值下降时的会计分录:借:其他综合收益贷:其他权益工具投资———公允价值变动上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算(四)其他权益工具投资的出售出售其他权益工具投资应按实际收到的金额计入“其他货币资金”等科目按其账面余额计入“其他权益工具投资———成本、公允价值变动”科目按借方与贷方的差额调整年初留存收益项目计入“盈余公积”“利润分配———未分配利润”科目同时将原计入“其他综合收益”科目的金额转入“投资收益”科目上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算出售其他权益工具投资时的会计分录:借:其他货币资金等贷:其他权益工具投资———成本———公允价值变动(有可能在借方)盈余公积利润分配———未分配利润同时借:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)贷:盈余公积利润分配———未分配利润上一页下一页返回任务五其他权益工具投资的核算或借:盈余公积利润分配———未分配利润贷:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)上一页返回任务六金融资产减值的核算一、金融资产减值损失的确认企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的所有金融资产的账面价值进行减值测试如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的应当对其确认减值损失并计提相应的减值准备金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响且企业能够对该影响进行可靠计量的事项金融资产发生减值的客观证据下一页返回任务六金融资产减值的核算包括