所得税纳税申报与审核要点.pdfVIP

第十章所得税纳税申报和纳

税审核

本章考情分析

（1）题量：35分～40分左右。

（2）题型：单选、多选、简答、综合。

注：本章是第九章

第一节企业所得税纳税申报和纳税审核

一、纳税义务人的审核

（一）《企业所得税法》第一条规定，在人民境内，企业和其他取得收入的组

织为企业所得税的，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适

用本法。

【提示】个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。

（二）《企业所得税法》第二条规定企业分为居民企业和非居民企业。

【提示】企业包括其他取得收入的组织。

1.居民企业

居民企业，是指①依法在境内成立，或者②依照外国(地区)法律成立但实际管理机

构在境内的企业。

【提示】税法所指的境内不包含港、澳、台地区。

2.非居民企业

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在

境内①设立机构、场所的，或者②在境内未设立机构、场所，但有于境内所得

的企业。

二、征税对象的审核

（一）居民企业的征税对象

居民企业应就其于境内、的所得作为征税对象。

【提示】的所得根据属地优先征税原则，在所得地先纳税，然后再享受税

收抵免政策。

（二）非居民企业的征税对象

1.非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所取得的于①

境内的所得，以及②发生在但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2.非居民企业在境内①未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所

得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其于境内的所得缴纳企业所得税。

3.所得的确定，按照以下原则确定：（主要是为了区分境内所得还是所得）

①销售货物所得，按照活动发生地确定；

②劳务所得，按照劳务发生地(不是支付地)确定；

③股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

④利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场

所所在地确定；

⑤转让财产所得：

▲转让所得按照所在地确定；

▲动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

▲权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

三、税率的审核

（一）基本税率：25%

1.居民企业。

2.在境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。

（二）低税率：20%、15%

1.符合条件的小型微利企业适用20%。

2.非居民企业在境内①未设立机构、场所而有于境内的所得，以及②虽设

立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系适用20%税率（实际减按10%）。

3.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%。