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2026年中医药行业会计职位面试题解析

一、单选题（共10题，每题2分，共20分）

1.中医药企业研发投入的税务处理，下列说法正确的是？

A.全部计入当期损益

B.符合条件的研发费用可加计75%扣除

C.研发费用资本化需符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定

D.研发费用不得在税前扣除

答案：C

解析：中医药企业研发投入符合资本化条件时，需依据《企业会计准则第6号——无形资产》进行核算，将其计入无形资产成本。选项A错误，研发费用并非全部计入当期损益；选项B错误，符合条件的研究开发费用可加计50%扣除，而非75%；选项D错误，符合条件的研发费用可在税前扣除。

2.中药饮片生产企业存货计价方法，通常采用？

A.先进先出法

B.后进先出法

C.移动加权平均法

D.个别计价法

答案：C

解析：中药饮片受储存条件影响较大，且批次频繁变动，移动加权平均法能更准确反映存货价值。先进先出法（A）适用于标准化产品；后进先出法（B）已废除；个别计价法（D）适用于高价值、可识别的存货。

3.中医药企业对外提供针灸、推拿等服务的收入确认，应遵循？

A.完工百分比法

B.收到款项时确认收入

C.提供服务时确认收入

D.完成所有服务后才确认收入

答案：C

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，服务收入的确认应满足“控制权转移”标准，中医药服务通常在提供时转移控制权，故服务发生时确认收入。完工百分比法（A）适用于长期合同。

4.中药配方颗粒的增值税税率，目前执行？

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

答案：B

解析：根据财政部、国家税务总局2023年政策，中药配方颗粒增值税税率调整为9%，此前为13%。

5.中药材种植企业的农产品销售收入，下列税前扣除项目正确的是？

A.购买农药的支出全额扣除

B.土地租赁费全额扣除

C.职工工资不得税前扣除

D.坏账损失需经税务机关审批

答案：A

解析：农药属于农业生产资料，可全额税前扣除；土地租赁费（B）需提供合同证明；职工工资（C）可据实扣除；坏账损失（D）需符合条件后自行申报。

6.中医药企业并购重组中，涉及中药专利的资产评估，通常采用？

A.重置成本法

B.市场法

C.收益法

D.以上皆可

答案：B

解析：中药专利价值受市场认可度影响大，市场法（B）如可比交易法更适用。重置成本法（A）适用于实体资产；收益法（C）适用于现金流稳定的业务。

7.中药材跌价准备计提的条件是？

A.存货市价持续下跌

B.存货减值迹象存在

C.存货账面价值高于可变现净值

D.以上都是

答案：D

解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，存货需同时满足市价下跌、减值迹象、账面价值高于可变现净值等条件才需计提跌价准备。

8.中医药企业出口中药产品，适用的增值税政策是？

A.退（免）税

B.先征后返

C.税率上调

D.免税但不退税

答案：A

解析：根据海关总署2022年政策，符合条件的中医药出口产品可享受退（免）税政策，如符合《药品管理法》的中药制剂。

9.中药企业研发成果转化收入，下列税务处理正确的是？

A.全部计入应纳税所得额

B.减半计入应纳税所得额

C.享受100%税前加计扣除

D.免税收入

答案：C

解析：企业研发成果转化收入符合条件时可享受100%税前加计扣除，而非减半或免税。

10.中药材采购的发票管理，下列说法错误的是？

A.必须有供应商名称和药品批准文号

B.电子发票需符合税务规定

C.采购金额必须与实际入库一致

D.可接受“阴阳票”

答案：D

解析：“阴阳票”即虚开发票，严禁使用。其他选项均符合《发票管理办法》和《药品经营质量管理规范》要求。

二、多选题（共8题，每题3分，共24分）

1.中医药企业成本核算的特点包括？

A.原材料成本占比高

B.受气候、产地影响大

C.制药工艺复杂

D.成本归集需按批次

答案：ABCD

解析：中医药企业成本核算需考虑药材道地性（A）、季节性（B）、炮制工艺（C）及批次管理（D）。

2.中药饮片生产企业涉及的税种有？

A.增值税

B.企业所得税

C.印花税

D.土地使用税

答案：ABCD

解析：饮片企业需缴纳增值税（A）、所得税（B）、印花税（C，如购销合同）及土地使用税（D，如自有厂房）。

3.中药配方颗粒的成本构成包括？

A.药材成本

B.炮制费用

C.包装费用

D.税金及附加

答案：ABC

解析：税金及附加（D）属于期间费用，而非直接成本。其余均为配方颗粒的核心成本。

4.中医药企业并购中药连锁药店，可能涉及的会计处理有？

A.商誉确认

B.资产评估增值

C.