土地增值税核心要素及案例分析：征税范围、扣除项目与清算政策.pdfVIP

【本章总结】

1.征税范围；

2.扣除项目的确定和土地的计算；

3.开发企业土地政策。

【注意】与企业所得税、印花税结合出题。

关注企业所得税前和土地前可扣除的税费。

一般来讲，当企业所得税与土地结合出题时，调整项目相对简单。

【例题·综合题】位于市区的甲开发公司，2010年度建造一栋，12月20

日将其销售给乙企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向

甲公司支付货币1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，

并签署转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6

万元。

甲公司开发该支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100

万元；建筑安装工程费500万元；开发过程中发生用120万元（包括业务招待费50

万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利

息，约定利率10%，同期利率6%），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通

过对灾区的现金捐赠76万元。（当地确定开发费用扣除比例为8%）

根据上述资料，回答下列问题:（2011年）

1.2010年甲公司与乙企业就该应缴纳营业税（）万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

【】B

【解析】甲公司转让建造的应缴纳的营业税=2000×5%=100（万元）

乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=（500-200）×5%=15（万元）

2010年甲公司与乙企业就该应缴纳营业税=100+15=115（万元）。

2.2010年甲公司应缴纳土地（）万元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

【】C

【解析】允许扣除的项目金额=200（土地成本）+（300+500+100）（开发成本）+100×

（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（万元）

增值额=2000-1518=482（万元）

增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。

应缴纳土地=482×30%=144.60（万元）。

3.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计（）万元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

【】D

【解析】甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+

（2000+500）×0.5‰=255.85（万元）。

4.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的用为（）万元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

【】B

【解析】业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元），所以税

前允许扣除的业务招待费为10万元，2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的用

=120-50+10=80（万元）。[用调增应纳税所得额40万元（120-80）]。

5.2010年甲公司应缴纳企业所得税（