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纳税实务;

目录

项目一税收基础知识认知

01认识税收

02税收法律关系

03税收实体法和税收程序法

04税收的立法和执法;

众所周知，税收是国家财政收入的主要来源。2022

年全国财政工作视频会议强调，积极的财政政策要加力提效。当前财政收支矛盾加剧，财政可持续性面临挑战，财税体制改革要趟过“深水区”,加强财政政策的宏观调控

能力，实现经济高质量发展，离不开现代预算制度的支撑和保障作用。;

我们要健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政

转移支付体系，完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，

规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入，加大税收、社会保障等转移性支付的调节力度，不断释放制度优势，提高财政政策执行力，提高财政资源

配置能力，提高财政可持续性，更好地发挥财政政策的宏

观调控能力，助力经济高质量发展。;

任务一认识税收

认识税收

认识税收

税收制度要素;

一、认识税收

税收作为一种经济现象，自封建社会产生以来就一直存在，

没有因为社会制度变迁与国家性质更替而消失，反而在内容、形式上都有跨越性发展，并且成为当代社会经济发展一个不

可或缺的部分。;

(一)税收的定义

税收是国家为了实现其职能，凭借政

治权力，按照法律规定的标准和程序，通

过参与社会产品或国民收入分配的方式，

强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。;

(二)税收的特征

税收自产生以来，一直是国家

财政收入的主要形式。与其他财政收入形式相比，税收具有三个特征

习惯上称为税收的“三性”。;

税收的强制性是指税收这种分配形式是以国家政治权力为依

托的，表现为国家以社会管理者的身份，通过颁布法律、法规等形式对税收加以规定，任何单位和个人都必须遵守，否则就要受

到法律的制裁。强制不意味着强迫，它指的是国家以社会管理者

的身份，以法律为后盾来征税。对居民和社会组织来说，税收是非自愿的、强制缴纳的，一切有纳税义务的人都??须依法纳税，

否则就要受到法律的制裁。;

税收的无偿性是针对具体纳税义务人而言的，税收没有直接

返还性，国家也不会为此支付任何形式的直接报酬，即国家征税

后既不需要偿还，也不需要向纳税义务人付出任何代价，并不像

商品交换一样实行等价交换。无偿性是税收的关键特征，它使税

收区别于国债等财政收入形式。;

税收的固定性是指税收是一种普遍的、经常的收入形式，是

按照法律事先规定的标准连续征收和缴纳的。首先，在内容上，

税收具有一定的制度性与普遍认可的原则；其次，在形式上，税

法体系是统一、完整、严密的；最后，在确定方式上，税收是法

定机构按法定程序与标准制定、颁布和实施的。国家在征税之前

以法律的形式预先规定了征税对象、征收比例或数额和征收方法

等，使税收具有相对的稳定性。税收的固定性，使税收区别于罚

没等财政收入形式。;

任务一认识税收

(二)税收的特征

税收的三个特征是互相联系、缺一不可的。税收的强制性决定了征收的无

偿性，而强制性和无偿性又决定了税收的固定性。税收的特征使税收区别于

其他财政收入形式(如上缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等)。税收

的特征是不同社会形态下税收的共性，集中体现了税收的权威性。;

任务一认识税收

(三)税收的作用;

由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，

同时其来源十分广泛，因而在筹集财政资金、实现

财政收入和保证财政收入的稳定性等方面起着重要

作用。;

组织财政收入是税收的基本作用。税收是随着国家

的产生而产生的，是为了满足国家实现其职能的物质需

要而产生的。税收自产生之日起，为国家行使职能而组

织财政收入成了它的第一职能。国家通过税收，可以把

分散在各部门的国民收入集中起来，以满足国家实现其职能的物质需要。;

税收是国家财政收入的重要支柱。目前，我

国税收占国家财政收入的84%左右，在日本占91%,在英国占96%,在美国占98%。由此可见，税收在各种不同制度的国家普遍存在，并且

在国家财政收入中都占有重要地位。所以，当前

更应该强化和重视税收在组织财政收入方面的作

用。;

税收可以使国家财政收入得到切实

保证。税收具有强制性的特征，它是国

家凭借政治权力，依靠法律预先规定的标准而取得的收入，这样便可以减少或避免拖欠和偷税漏税行为的发生。;

(2)税收是国家对经济实行宏观

调控的重要经济杠杆之一

政府可以通过制定符合国家宏观经

济政策的税法，以法律形式确定国家与

纳税义务人之间的利益分配关系，调节

收入分配水平，调整产业结构，实现资

源的优化配置，平衡纳税义务人的税收负担，促进平等竞争，为市场经济的发

展创造良好的条件。;

①税收具有调节经济的职能。这