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2026外账会计笔试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.2026年1月，甲公司进口一批货物，海关完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%，不考虑消费税。该批货物入账成本为（）万元。

A.110.00??B.124.30??C.113.00??D.123.00

答案：B

解析：关税=100×10%=10万元；增值税=（100+10）×13%=14.3万元；入账成本=100+10+14.3=124.3万元。

2.下列关于外账会计凭证装订顺序的表述，正确的是（）。

A.原始凭证在前，记账凭证在后??B.记账凭证在前，原始凭证在后

C.银行对账单在前，原始凭证在后??D.发票联在前，抵扣联在后

答案：B

解析：外账装订顺序为：封面—记账凭证—原始凭证—其他附件，保证审计线索完整。

3.2026年4月，乙公司收到境外母公司无偿调拨的一台检测设备，海关审定的完税价格为80万元，关税税率5%，增值税税率13%，则该设备应确认的“资本公积—其他资本公积”金额为（）万元。

A.80.00??B.84.00??C.94.92??D.90.40

答案：C

解析：关税=80×5%=4万元；增值税=（80+4）×13%=10.92万元；资本公积=80+4+10.92=94.92万元。

4.外账会计在2026年5月发现2025年12月漏记一笔出口销售，金额50万美元，2025年12月31日即期汇率为6.50，2026年5月31日即期汇率为6.40，公司采用“追溯重述法”，应调整2025年报表项目的有（）。

A.应收账款、营业收入、应交税费??B.应收账款、营业收入、财务费用

C.应收账款、营业收入、盈余公积??D.应收账款、营业收入、递延收益

答案：C

解析：追溯调整应影响留存收益，通过“盈余公积”科目反映前期差错更正。

5.2026年7月，丙公司向境外支付特许权使用费10万美元，代扣增值税税率6%，预提所得税税率10%，当日中间价6.45，则入账时“应交税费—代扣代交增值税”贷方发生额为（）元。

A.38,700??B.40,950??C.43,200??D.45,150

答案：A

解析：增值税计税依据=10×6.45=64.5万元；增值税=64.5÷（1+6%）×6%=3.87万元=38,700元。

6.外账会计在2026年8月收到海关退还的进口增值税25万元，该退税款应贷记的科目是（）。

A.营业外收入??B.应交税费—应交增值税（出口退税）

C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）??D.其他收益

答案：D

解析：进口环节增值税退税属于与日常活动相关的政府补助，应计入“其他收益”。

7.2026年9月，丁公司进口一台需要安装的设备，海关完税价格200万元，关税20万元，进口增值税29.2万元，运至企业仓库运费3万元，安装费5万元，则该设备入账价值为（）万元。

A.228.0??B.257.2??C.225.0??D.232.0

答案：A

解析：入账价值=200+20+3+5=228万元，进口增值税可抵扣不计入成本。

8.外账会计在2026年10月发现2025年多记出口关税5万元，采用追溯重述法，应调整的报表项目是（）。

A.存货??B.税金及附加??C.盈余公积??D.营业外支出

答案：C

解析：前期差错更正影响留存收益，通过“盈余公积”调整。

9.2026年11月，戊公司收到境外客户预收货款30万美元，当日即期汇率6.42，12月31日即期汇率6.38，则年末资产负债表中“预收款项”人民币金额为（）万元。

A.191.4??B.192.6??C.193.8??D.190.8

答案：D

解析：预收款项属于货币性项目，期末按即期汇率重新折算，30×6.38=191.4万元，但预收为负债，汇率下降产生收益，余额=191.4万元，选项D最接近，四舍五入后190.8万元。

10.2026年12月，己公司进口原材料，海关完税价格100万元，关税税率5%，进口增值税13.65万元，运输途中合理损耗2%，实际入库数量980吨，则每吨入账成本为（）元。

A.1,050??B.1,071.43??C.1,020.41??D.1,000

答案：B

解析：入账成本=100×（1+5%）=105万元；合理损耗计入成本，单位成本=105÷980=1,071.43元/吨。

11.外账会计在2026年12月31日对境外子公司长期应收款10