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小微企业税收优惠政策2025最新解读

全面梳理2025年小微企业税收优惠体系，助力企业精准享受政策红利

一、2025年小微企业税收优惠政策总体框架

2025年，国家继续加大对小微企业的税收支持力度，延续并优化了多项关键税收优惠政策。根据财政部、税务总局最新政策文件，2025年小微企业税收优惠体系主要包括增值税减免、企业所得税优惠、六税两费减半征收三大核心政策，执行期限统一延续至2027年12月31日，为小微企业提供了稳定的政策预期。

政策延续要点：2023年出台的小微企业普惠性税收优惠政策（财税〔2023〕12号、19号等）在2025年继续有效，部分政策在申报流程、适用范围等方面进行了优化调整。企业需重点关注政策执行口径的变化，确保合规享受优惠。

增值税优惠政策

小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税；3%征收率减按1%征收；预缴项目减按1%预征率。政策覆盖所有行业，无需备案，申报即享。

有效期至2027年底

企业所得税优惠

小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分，实际税负5%（减按25%计入，按20%税率）。需同时满足从业人数、资产总额、应纳税所得额三项条件。

有效期至2027年底

六税两费减半

资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加减半征收。三类主体均可享受：小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户。

有效期至2027年底

除上述核心政策外，2025年还延续了研发费用加计扣除、残疾人就业保障金减免、金融机构小微企业贷款利息收入免税等配套政策，形成了覆盖企业全生命周期的税收优惠体系。企业可根据自身经营特点，叠加享受多项政策红利。

二、增值税优惠政策详解

（一）政策核心内容

2025年小微企业增值税优惠政策延续了2023年政策框架，主要包含两个层次：

优惠类型

具体内容

适用条件

免征增值税

月销售额10万元以下（季度30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税

仅限小规模纳税人；销售额为不含税销售额；开具普通发票

减按1%征收

适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴项目，减按1%预征率预缴

小规模纳税人；销售额超过免税标准或开具专票；政策执行至2027年底

重要提示：2025年增值税优惠政策仅适用于增值税小规模纳税人。一般纳税人即使符合小微企业标准，也不能享受上述增值税减免政策。小规模纳税人需注意，开具增值税专用发票的部分不享受免税政策，需按1%缴纳增值税。

（二）申报操作要点

增值税优惠采用自行判别、申报享受、资料留存备查方式，无需事前备案。具体申报流程如下：

判断适用条件：确认企业为增值税小规模纳税人，计算当期销售额是否超过免税标准（月10万/季30万）

填写申报表：在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，根据实际销售额情况填写免税销售额或减按1%征收率销售额栏次

系统自动计算：电子税务局系统会自动计算减免税额，无需手动计算

保存备查资料：需保存销售合同、发票、银行流水等证明业务真实性的资料，留存期限为5年

案例演示：

某小规模纳税人2025年第一季度销售额为28万元（均开具普通发票），则：

季度销售额=28万元30万元（免税标准）

应纳增值税=0元（全额免征）

若该纳税人第一季度销售额为35万元，其中开具普通发票30万元，专用发票5万元，则：

普通发票部分：30万元免征增值税

专用发票部分：5万元×1%=500元

合计应纳增值税=500元

（三）常见问题与风险提示

企业在享受增值税优惠时需注意以下问题：

销售额计算口径：差额征税企业以差额后的销售额判断是否超过免税标准；销售不动产的销售额需单独计算

发票开具要求：享受免税需开具普通发票，若需开具专用发票，则对应销售额需按1%缴税

临界点管理：季度销售额接近30万元时，需合理规划开票时间，避免因少量超限导致全额纳税

政策衔接：2025年政策与2024年政策基本一致，但需关注地方性配套政策的调整

三、企业所得税优惠政策

（一）小型微利企业认定标准

享受企业所得税优惠的前提是符合小型微利企业标准，需同时满足以下四个条件：

指标

标准

计算说明

行业要求

从事国家非限制和禁止行业

参考《产业结构调整指导目录》

应纳税所得额

年度不超过300万元

按税法规定计算调整后的应纳税所得额

从业人数

全年季度平均值不超过300人

含劳务派遣用工；季度平均值=(季初+季末)/2

资产总额

全年季度平均值不超过5000万元

按资产负债表数据计算；季度平均值=(季初+季末)/2

关键提示：从业人数和资产总额需按全年季度平均值计算，而非期末数。年度中间开业或终止经营的企业，按实际经营期计算。小型微利企业判定以年度汇算清缴结果为准，但季度预缴时可暂按上期情况享受。

（二）