审计、证据与工作底稿及应用.pdfVIP

第五章审计、审计、审计工作底稿

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【考情分析】

本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，、的分类需要灵活掌握。考试中多

以单选、多选题出现，分值3-6分。

【内容介绍】

第一节审计

第二节审计

第三节审计工作底稿

【内容讲解】

第一节审计

一、审计的含义

审计是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。（与审计准

则区别）

二、审计的分类

（一）按审计的分类（多样）

1.制定的审计（被审计单位制定的）

2.外部制定的审计

如国家制定的法律、、政策和地方、上级主管部门颁发的规章制度。

（二）按审计的性质和内容分类

1.法律、

2.规章制度

3.预算、计划、合同

4.业务规范、技术经济

三、审计的特点：层次性、时效性、地域性

1.层次性

因管辖范围和性大小不同而有不同的层次。最次为国家机关制定的法律；其次为

颁布的行政；再次是地方机关和行政机构制定的地方性法律、；然后是被审计

单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位制定的各种规章制度。

2.时效性

在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的、制度等作为衡量，而不能

以审计时现行的、制度等作为衡量。

3.地域性

审计往往受地域的限制，即有的审计只在一定地区内有效。

四、审计的选用

应当考虑以下四个方面：

1.审计的客观性

是指审计人员以法律、、规章制度等作为审计时，应以正式文件为准，而以报纸、

等消息为依据。

2.审计的适用性

需要考虑审计具有时效性和地域性。

3.审计的相关性

审计的相关性是指用作审计的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作

为衡量审计事项是否、合法、有效的。

4.审计的公认性

不一致时，采用的和公认程度高的。

【例题1·多选题】审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有（）。

A.实际工作计划

B.审计工作方案

C.国家有关方针和政策

D.被审计单位的管理制度

E.专业机构或专家的意见

[答疑编号6162050101]

【正确】CDE

【解析】参见按审计的性质和内容分类。

第二节审计

一、审计的含义及作用

含义：审计是指审计人员获取的能够为审计结论合理基础的全部，包括审计人员

了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行所获取的。

作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法

取得具有充分证明力的审计，以审计证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出

审计决定。

1.审计是评价审计事项的根据

2.审计是形成审计意见或做出审计决定的基础

二、审计的分类（结合案例分析题）

（一）审计按其形式不同分类

审计人员所取得的审计可以按其外形特征分为实物、、口头、视听或电

子、鉴定和勘验和环境。

1.实物

实物通常包括固定资产、存货、有价和现金等。实物是通过实际观察或盘点取得

的，用以确定实物资产的存在性。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计

。

2.

3.口头