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公司内部审计工作流程标准

一、引言

为规范公司内部审计工作，明确审计工作程序，保证审计工作质量，提高审计工作效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范经营风险、提升公司价值方面的作用，依据国家相关法律法规及公司内部管理制度，特制定本标准。本标准适用于公司及各下属单位的所有内部审计活动。

二、审计计划阶段

（一）年度审计计划制定

内部审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位的审计工作要求，结合以往审计发现和管理需求，于每年年初组织编制年度审计计划。年度审计计划的制定应广泛征求公司管理层及相关部门意见，并提交公司审计委员会（或类似决策机构）审议批准后实施。

（二）专项审计项目立项

对于临时性、突发性或特定事项的审计需求，由内部审计部门根据公司管理层指示或相关部门申请，进行初步评估后，确定是否立项。立项申请应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间初步安排及立项理由等。

（三）审计项目团队组建

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量大小，内部审计部门负责人负责组建审计项目团队，明确项目负责人及团队成员。团队成员应具备与审计项目相关的专业知识和业务能力，并保持独立性与客观性。

三、审计准备阶段

（一）审计方案编制

项目负责人应组织团队成员进行审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度及以往审计情况等。在此基础上，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、人员分工、时间预算和预期成果，编制详细的审计方案，并报内部审计部门负责人审批。

（二）审计通知书送达

审计方案批准后，内部审计部门应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应配合的事项及提供的资料清单等。特殊情况下，经公司批准，审计通知书可在实施审计时当场送达。

（三）审计资源配置与准备

内部审计部门应为审计项目团队配备必要的审计资源，包括办公条件、审计软件、专业书籍等。审计人员应根据审计方案要求，准备必要的审计工作底稿模板、调查问卷、检查清单等工具，并熟悉相关的法律法规、公司制度及被审计单位的业务资料。

四、审计实施阶段

（一）进场会议

审计项目团队进驻被审计单位后，应召开进场会议。参会人员包括审计组成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会议主要内容包括：说明审计目的、范围、程序和时间安排；介绍审计组成员；听取被审计单位关于业务情况、内部控制建设及执行情况的介绍；明确双方的沟通协调机制和联系方式。

（二）内部控制测试与风险评估

审计人员应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察业务流程等方式，对被审计单位的内部控制设计及执行有效性进行测试。根据测试结果，评估被审计单位的固有风险和控制风险，识别高风险领域，据此调整审计重点和审计程序。

（三）审计证据收集与核实

审计人员应按照审计方案确定的审计程序，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集到的审计证据，应进行核实和判断，确保其真实性和可靠性。

（四）审计工作底稿编制

审计人员应及时将审计过程、审计发现、审计证据以及专业判断等记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、条理清楚，并由审计人员签名。项目负责人应对审计工作底稿进行复核。

（五）审计沟通

审计实施过程中，审计人员应就发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，并做好沟通记录。对于重大或敏感问题，应及时向内部审计部门负责人汇报。

五、审计报告阶段

（一）审计报告初稿撰写

审计实施阶段结束后，项目负责人应组织审计组成员对审计工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现，形成审计结论和审计建议，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应客观、公正、准确地反映审计结果，语言应简洁、明了、专业。

（二）审计报告征求意见

审计报告初稿完成后，应发送给被审计单位征求意见。被审计单位应在规定期限内对审计报告初稿提出书面反馈意见。审计项目团队应对反馈意见进行认真研究和核实，对于合理的意见应予以采纳，对未采纳的意见应说明理由。

（三）审计报告修订与定稿

根据被审计单位的反馈意见及核实情况，审计项目团队对审计报告初稿进行修改和完善，形成审计报告送审稿，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人审核后，按规定程序报请公司分管领导或审计委员会审批。经审批后的审计报告为正式审计报告。

（四）审计报告分发与归档

正式审计报告应按规定范围分发至公司管理层、被审计单位及相关部门。内部审计部门应将审计过程中形成的所有审计资料，包括审计计划、审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告（含初稿、征求意见稿、定稿