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2026年税务师事务所面试指南含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

考察方向：税务实务、政策理解、行业规范。

1.题目：某企业2025年度取得应税收入500万元，符合小型微利企业税收优惠条件，其应纳税所得额不超过100万元。按照现行政策，该企业可享受的减免税额是多少？

A.12.5万元

B.25万元

C.50万元

D.62.5万元

答案：A

解析：根据2025年《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为12.5%×20%=2.5%，应纳税额为500万元×2.5%=12.5万元。

2.题目：某税务师事务所接受委托，对A公司2025年度企业所得税进行汇算清缴。发现其某项固定资产计提的折旧费用超列20万元，但尚未进行税务调整。此时，税务师事务所应如何处理？

A.直接出具报告，建议企业补缴税款

B.暂缓出具报告，需与企业协商折旧政策合理性

C.在报告中注明风险提示，但无需调整

D.必须要求企业调整折旧，否则拒绝出具报告

答案：B

解析：根据《涉税专业服务机构涉税服务业务准则》，税务师发现企业存在税收风险时，应与企业沟通折旧政策的合规性，若企业坚持不合理折旧，需在报告中明确风险提示。若超列金额重大，可建议补缴，但需与企业协商。

3.题目：某跨地区经营的企业，在B省设立分支机构。其2025年度B省分支机构的年度汇算清缴，应由哪个税务机关主管？

A.企业总机构所在地的省级税务机关

B.B省主管税务机关

C.国家税务总局

D.企业自行申报

答案：B

解析：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，分支机构应向其主管税务机关（即B省税务机关）进行年度汇算清缴，总机构汇总申报。

4.题目：某企业因虚开发票被税务机关处罚，税务师事务所为其出具涉税文书时，应注意什么？

A.直接隐瞒虚开事实，避免客户被处罚

B.在报告中如实反映虚开情况，并建议补缴税款

C.仅说明企业存在税务风险，无需明确具体问题

D.必须终止服务，拒绝出具报告

答案：B

解析：税务师事务所应遵守职业道德，如实反映客户问题，并建议合规调整。隐瞒虚开事实属于违规行为，可能承担法律责任。

5.题目：某企业申请高新技术企业税收优惠，其研发费用占比应不低于多少？

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

答案：B

解析：根据《高新技术企业认定管理办法》，企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于10%，其中企业未设立研发机构的，比例不低于20%。但若企业符合条件，实际比例可按10%申报。

二、多选题（共5题，每题3分）

考察方向：税务筹划、国际税收、争议解决。

1.题目：某企业通过关联交易进行利润转移，税务师事务所可采取哪些措施应对？

A.建议企业调整关联交易定价，符合独立交易原则

B.提供同期资料准备辅导，避免转让定价风险

C.帮助企业申请预约定价安排

D.直接要求税务机关调整利润，无需与企业沟通

答案：ABC

解析：应对关联交易风险需综合措施，包括调整定价、准备同期资料、申请预约定价等。直接强制调整利润违反代理规则。

2.题目：某外资企业在中国设立代表处，其在中国境内发生的服务收入，哪些属于应税收入？

A.为总机构提供的管理服务收入

B.为中国境内关联企业提供咨询服务收入

C.为总机构提供的技术支持收入（未在中国境内使用）

D.为中国境内客户提供的代理服务收入

答案：BD

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》，代表处为总机构或境外企业提供的服务收入（C项），若未实际在中国境内发生，可免征增值税；为中国境内客户或关联企业提供的服务（BD项）需缴税。

3.题目：税务师在代理税务行政复议时，应履行哪些职责？

A.帮助企业收集证据，准备答辩材料

B.代理企业参加行政复议听证

C.直接代为决定是否提起复议

D.向复议机关提交书面答复

答案：ABD

解析：税务师可代理收集证据、参加听证、提交答复，但企业是否提起复议由企业自主决定。

4.题题：某企业因未按时申报增值税被罚款，税务师可如何帮助其补救？

A.建议企业申请延期申报

B.提供合规辅导，避免类似问题

C.直接替企业缴纳罚款

D.帮助企业申请罚款减免

答案：ABD

解析：税务师可协助延期申报、提供合规建议、申请罚款减免，但罚款必须由企业承担，不能代缴。

5.题目：中国企业在“一带一路”沿线国家设立子公司，需关注哪些税务问题？

A.跨国所得的税收协定适用

B.子公司的注册地税务合规性

C.转让定价风险防范

D.外汇资金跨境税务处理

答案