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新三板审计风险分析与启示

——以参仙源为例

文/陶雅璐（上海理工大学）

摘要：随着资本市场发展日益完善，政府在原先旧三板的基础上建立新三板，为中小型企业提供更多的融资渠道。

新三板市场自2014年建立时的1572家，发展至今已有8187家，发展十分迅猛。新三板市场成长还不够成熟，导致新三

板市场恶性化发展。也正是因为新三板发展的不成熟，学者对新三板审计方面的研究也少之甚少，注册会计师在审计时

缺乏一定的专业知识参考，在审计新三板时出现偏差。迎着新三板发展的势头，本文对新三板市场审计风险进行了具体

的分析。本文以参仙源公司为例，从几个重要方面对新三板的审计风险进行了分析。首先是对新三板相关的内容进行简

要阐述，同时对其审计风险作了具体介绍；其次，在重大错报风险和检查风险两个方面进行了具体分析；最后，就存在

的风险问题提出了相应的解决方案。

关键词：新三板；审计风险；参仙源

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)32-00140-03

一、绪论新三板挂牌企业审计主要是对被物资源为核心的农业企业，主要经营

在当今多元化的资本结构下，新审计单位挂牌条件进行审计，会计师野山参产品，2014年6月改制后更名

三板的建立给中小微型企业提供了融事务所根据注册会计师准则为新三板为参仙源参业股份有限公司。注册资

资的渠道。新三板挂牌公司从2014年企业提供审计服务。对新三板挂牌企本10040万元，评估净资产70亿元[3]。

成立之初的1572家，到2020年末的业进行审计主要有以下几点内容：第2014年12月8日，参仙源公司

8187家，全国的中小型企业转让股份一，对新三板拟挂牌企业上市条件进在新三板市场正式挂牌上市，股票简

的成交额达到1294.64亿元。然而，行审计；第二，审计挂牌企业财务状况；称：参仙源；股票代码：831399。

审计新三板挂牌企业的会计师事务所第三，审计挂牌企业资本情况；第四，（二）参仙源存在的审计风险

只有40家，可见审计工作量之巨大。审计挂牌企业上市前的财报。1.关联方交易的重大错报风险

在新三板企业得到大力扶持下，许多（三）新三板审计风险概念及关联方交易是指企业关联方之间

中小型企业都通过新三板上市，由于特征发生资源、义务的事项转移的一种特

政府监管力度不足，相关法律法规还新三板挂牌企业审计风险是指审殊交易形式。2012年12月，参仙源

存在一定漏洞，不够完善，致使一些计人员在对拟挂牌企业完成审计流程与其主要客户参仙源酒业签订买卖合

企业通过虚增营业收入等不正当的手之后，存在的重大错报漏报没有被及同，合同约定参仙源为参仙源酒业提

段蒙蔽审计人员的双眼，增大审计风时发现，或者发现有漏报出具了不恰供整支野山参和碎参，但此项交易以

险[1]。本文以参仙源公司为例，对新当的审计意见等情况，均是审计风险高出市场价格两倍的金额，出售给参

三板挂牌公司审计风险问题进行具体范畴。尽管新三板挂牌面向的大多数仙源酒业，并确认收入。

分析。是中小型企业，但是对新三板挂牌企从表1财务报表可以看出，参仙

二、新三板审计风险概述及特点业进行审计是极其繁琐的过程