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2025年CPA《审计》实务练习题集

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)

1.在审计过程中，注册会计师从被审计单位员工处获取的信息通常被视为（）。

A.主要证据

B.次要证据

C.内部控制证据

D.预期信息

2.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素。

B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响。

C.控制环境的评估是一个动态过程，贯穿于整个审计过程。

D.良好的控制环境可以完全消除重大错报风险。

3.注册会计师计划实施实质性程序以确定某项认定是否存在错报。如果计划使用审计抽样的方法，则该审计目标最可能涉及（）。

A.了解内部控制

B.评价控制设计的有效性

C.对某类交易或账户余额进行细节测试

D.评估重大错报风险

4.当存在多项审计证据时，注册会计师通常认为（）。

A.证据的数量越多，其证明力越强

B.不同来源的相似证据比单一来源的证据更有证明力

C.内部产生的证据比外部产生的证据更有证明力

D.定量证据比定性证据更有证明力

5.在设计细节测试时，注册会计师选择审计程序的关键在于（）。

A.审计程序的复杂性

B.审计程序的执行成本

C.审计程序能够提供的审计证据的相关性和可靠性

D.审计程序是否易于实施

6.如果注册会计师通过实施控制测试发现某项内部控制存在重大缺陷，则其最直接的影响是（）。

A.增加进一步审计程序的性质、时间安排和范围

B.必须执行大量的实质性程序

C.可能无需执行进一步审计程序

D.可以完全依赖实质性分析程序

7.在审计报告日，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见，且管理层又不予纠正，注册会计师应当出具（）。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.否定意见的审计报告

8.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。

A.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可以提供高水平的审计证据。

B.如果预期关系不存在或数据显示异常，注册会计师通常需要执行更详细的审计程序。

C.实质性分析程序适用于所有审计领域。

D.注册会计师应当记录实质性分析程序中使用的预期数据和实际数据，以及任何重大差异。

9.评估某项控制设计的有效性时，注册会计师通常需要考虑（）。

A.控制在组织结构中的位置

B.控制的执行频率

C.控制是否得到持续监控

D.控制执行人员的变动情况

10.当被审计单位会计记录的状况和状况无法满足审计工作需要时，注册会计师可能无法获取有关某类交易或账户余额的充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师可能考虑（）。

A.依赖专家工作

B.改变审计策略，侧重于其他审计程序

C.发表保留意见或无法表示意见

D.直接认定被审计单位财务报表存在重大错报

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

11.下列哪些因素可能表明被审计单位存在较高的舞弊风险？（）

A.管理层对财务报告的诚信存在疑问

B.业主拥有被审计单位绝大部分的股权且无其他主要业务

C.被审计单位处于激烈的行业竞争环境中

D.董事会和管理层存在重大冲突

12.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，应当了解的内容通常包括（）。

A.对内部环境控制的运用

B.授权和批准

C.职责分离

D.人事政策与薪酬

13.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。

A.审计抽样适用于细节测试，也适用于实质性分析程序

B.在审计抽样中，注册会计师需要考虑抽样风险

C.审计抽样的样本量取决于可接受的抽样风险和样本的变异性

D.审计抽样可以提供绝对保证

14.注册会计师执行控制测试的主要目的是（）。

A.评估控制设计的有效性

B.评估控制执