增值税视同销售与混合销售项目：纳税人、征税范围与税率.pdfVIP

第一单元的、征税范围与税率

考点03:视同销售（★★★）（P125、126）

1、视同销售货物

（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，的纳税义务发生时间为

委托方收到代销的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，

为发出代销货物满180天的当天。

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目。

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，给其他单位或者工商户。

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿他人。

【解释1】的交际应酬消费属于个人消费。

【解释2】（1）将外购的货物用于“非应税项目、集体福利或者个人消费”

时，不视同销售货物；（2）将外购的货物用于“投资、分配或者”时，视同销

售货物。

表4－1视同销售货物

用途自产、委托加工的货物外购的货物

非应税项目√×

集体福利或者个人消费√×

投资√√

分配√√

无偿√√

【例题1•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据法律制度的

规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

B、销售丙市某商场委托代销的货物

C、将货物移送到B店用于销售

D、为促销将本店货物无偿给消费者

【】C

【解析】A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

【例题2•多选题】根据法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值

税的有（）。（2014年、2015年）

A、将购进货物分配给股东

B、将购进货物用于集体福利

C、将购进货物无偿给其他单位

D、将购进货物投资于其他单位

【】ACD

【例题3•多选题】根据法律制度的规定，一般购进货物发生的下列情形中，

从销项税额中抵扣进项税额的有（