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固定资产折旧方法

固定资产折旧概述

直线折旧法

加速折旧法

折旧方法的选择与影响

固定资产折旧概述

01

折旧的基本概念

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。折旧是一种成本分摊方式，目的是将固定资产的成本在其使用期限内合理分配到各会计期间，以准确反映企业的经营成本和财务状况。它有助于企业更真实地核算利润，合理规划资金，同时也是财务报表编制的重要基础。正确理解折旧概念，对于企业的资产管理和财务决策至关重要。

折旧的意义

反映资产价值损耗

固定资产在使用过程中会逐渐磨损，价值不断降低，折旧能准确体现这种价值损耗。

合理配比成本与收入

通过折旧将固定资产成本分摊到各受益期，与各期收入相配比，正确计算利润。

影响折旧的因素

固定资产原值

是计算折旧的基础，原值越高，在相同折旧方法下每期折旧额可能越大。

预计净残值

指预计固定资产报废时可收回的残余价值和清理费用后的余额，影响折旧总额。

使用寿命

根据固定资产的性质和使用情况合理估计，使用寿命不同，折旧额也不同。

直线折旧法

02

年限平均法

年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。其计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。这种方法的优点是计算简单，易于理解，各期折旧额相等，便于进行成本预测和比较。例如，企业购入一台设备，原值10万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年。则每年折旧额=（10-1）÷5=1.8万元。在每年的会计核算中，都按照1.8万元计提折旧。它适用于各个时期使用情况大致相同的固定资产。但如果固定资产在不同时期的使用强度差异较大，采用年限平均法可能无法准确反映资产的实际损耗情况。

工作量法

单位工作量折旧额的计算

单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计总工作量。根据实际工作量计算折旧，能更准确反映资产损耗。

工作量法的应用场景

适用于运输设备、大型机械设备等，其折旧与工作量直接相关的固定资产。

直线折旧法的特点

计算简便

只需确定几个基本参数，就能快速算出每期折旧额，无需复杂计算。

各期折旧额稳定

便于企业进行成本核算和财务分析，数据具有稳定性和可预测性。

忽视资产实际使用情况差异

对于使用强度不同的资产，不能很好地体现不同时期的折旧差异。

加速折旧法

03

双倍余额递减法

双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2÷预计使用年限×100%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。在计算过程中，随着固定资产账面净值的逐年减少，折旧额也逐年递减。但在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例如，某固定资产原值10万元，预计使用年限5年。第一年折旧额=10×（2÷5）=4万元；第二年折旧额=（10-4）×（2÷5）=2.4万元；第三年折旧额=（10-4-2.4）×（2÷5）=1.44万元；第四、五年折旧额=（10-4-2.4-1.44-预计净残值）÷2。这种方法前期折旧额大，后期折旧额小，能使固定资产成本在使用前期得到更快补偿。

年数总和法

折旧率的计算

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%。随着时间推移，折旧率逐年递减。

年数总和法的优势

考虑了固定资产的使用效能递减，前期多提折旧符合资产实际损耗情况。

加速折旧法的优势

提前收回投资

前期多提折旧，可加快固定资产投资成本的回收，增强企业资金流动性。

税收递延

前期折旧额大，利润减少，可递延缴纳所得税，获得资金的时间价值。

反映资产实际损耗

更符合资产在前期使用效率高、损耗大的特点，使成本与收入更合理配比。

折旧方法的选择与影响

04

企业因素对折旧方法选择的影响

企业的财务状况、经营目标等因素会影响折旧方法的选择。如果企业当前利润较高，为了降低税负，可能会选择加速折旧法，使前期折旧额增加，利润减少，从而减少当期应纳税额。例如，处于盈利增长期的企业，通过采用加速折旧法可在一定程度上减轻税收负担，增加企业现金流。相反，若企业处于亏损或微利状态，可能更倾向于采用直线折旧法，使各期成本相对稳定，避免因加速折旧导致亏损进一步扩大。企业的资金状况也会影响选择，若企业资金紧张，直线折旧法下各期折旧额固定，便于资金安排；若资金充裕，加速折旧法虽前期折旧压力大，但可提前更新资产。此外，企业的行业特点也很关键，对于技术更新快的行业，如电子科技行业，加速折旧