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小企业财务会计制度及核算软件备案报告书小企业财务会计制度及核算办法

一、总则

为了规范本小企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》及其他有关法律和法规，结合本企业的实际情况，特制定本财务会计制度及核算办法。

本企业以持续经营为前提，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度和月度，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，月度自每月1日起至该月最后一日止。本企业的记账本位币为人民币，采用借贷记账法记账。

二、会计机构和会计人员

（一）会计机构设置

本企业设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，负责企业的会计核算和财务管理工作。会计机构内部根据业务需要进行合理分工，明确各岗位的职责和权限。

（二）会计人员任职要求

会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，持有会计从业资格证书（或符合相关会计职业能力要求）。会计主管人员除具备一般会计人员应有的条件外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

（三）会计人员职业道德

会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业的商业秘密。严格按照国家有关法律法规和企业的财务会计制度进行会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整。

（四）会计工作交接

会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由企业负责人监交，必要时可以由上级主管单位派人会同监交。交接双方应当按照规定编制移交清册，详细列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料和物品。

三、会计核算基础

（一）会计核算的一般原则

本企业的会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

同时，会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。对于重要的交易或者事项，应当单独、详细地进行核算和披露。

（二）会计计量属性

本企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

四、主要会计科目及核算方法

（一）资产类科目

1.库存现金

企业设置“库存现金”科目，核算企业的库存现金。收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。每日终了，应当对库存现金进行盘点，做到日清月结，确保账实相符。如有现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后分别进行处理。

2.银行存款

设置“银行存款”科目，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；提取和支出存款时，借记相关科目，贷记本科目。企业应当定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。

3.应收账款

“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业应当定期对应收账款进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值，应当计提坏账准备。

4.预付账款

本科目核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时，按照发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。

5.其他应收款

“其他应收款”科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。企业应当定期对其他应收款进行检查，如有客观证据表明其发生了减值，应当计提坏账准备。

6.原材料

本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“在途物资”等科目。生产经