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论我国纳税人知情权的法律保护

一、引言

在现代法治国家，纳税人作为国家财政收入的主要贡献者，其权利保障至关重要。纳税人知情权作为纳税人诸多权利中的基础性权利，对于纳税人依法履行纳税义务、维护自身合法权益以及促进税收征管的公平公正具有不可忽视的作用。随着我国法治建设的不断推进，纳税人权利意识逐渐觉醒，对知情权的关注度日益提高。然而，从我国目前的法律实践来看，纳税人知情权的法律保护仍存在一些有待完善之处，因此，深入研究我国纳税人知情权的法律保护具有重要的现实意义。

二、纳税人知情权的内涵与重要性

2.1内涵

纳税人知情权是指纳税人在履行纳税义务的过程中，有权知悉与纳税相关的各类信息。具体涵盖以下几个方面：

2.1.1税收政策知情权

纳税人有权全面、准确地了解现行税收法律、行政法规以及其他税收政策规定。这包括税收实体法中关于税种、税率、税基等的规定，以及税收程序法中关于税收征管流程的相关政策。例如，新出台的个人所得税专项附加扣除政策，纳税人需要清楚知晓各项扣除的条件、标准和申报流程，才能正确享受税收优惠。

2.1.2涉税程序知情权

纳税人应当了解办理各种税收事项的时间要求、具体方式、操作步骤以及需要提交的资料。比如，在办理企业税务登记时，纳税人要知道应在何时向哪个税务机关申请，需要准备哪些证明文件等。同时，对于税务机关实施税务检查、税务行政处罚等税务事项的法定程序，纳税人也应有权知悉，以便在自身权益可能受到影响时，能够依据法定程序进行应对。

2.1.3应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权

在税务机关对纳税人的应纳税额进行核定前，纳税人有权了解税额核定所依据的法律条文、事实情况以及采用的具体计算方法。例如，个体工商户在接受定额核定时，有权要求税务机关说明核定其经营额和应纳税额的依据。此外，对于税务机关作出的其他税务行政处理决定，如税收保全措施、税收强制执行措施等，纳税人同样有权知晓其法律依据和事实依据。

2.1.4法律救济途径知情权

当纳税人与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施等方面发生争议或纠纷时，纳税人有权获知可以采取的法律救济途径以及相应的条件。这包括申请税务行政复议的程序、期限和受理机关，提起行政诉讼的管辖法院、诉讼时效等，以及请求国家赔偿的情形和标准等。

2.2重要性

2.2.1保障纳税人依法纳税

只有当纳税人充分了解税收政策和涉税程序，才能准确计算应纳税额，按时履行纳税申报等义务，避免因信息不对称而导致的纳税错误或遗漏，从而确保国家税收收入的稳定和准确。

2.2.2促进税收征管公平公正

纳税人知情权的实现有助于增强税收征管过程的透明度。税务机关在行使职权时，受到纳税人的监督，能够有效减少暗箱操作和权力滥用的可能性，保障税收征管在公平、公正的轨道上运行。例如，在税务行政处罚中，纳税人了解处罚的依据和程序，能够促使税务机关依法依规作出合理的处罚决定。

2.2.3提升纳税人纳税遵从度

当纳税人感受到自身的知情权得到尊重和保障，会认为税收征管过程是公平、公正、公开的，从而增强对税收制度的信任和认同感，进而更愿意主动配合税务机关的工作，提高纳税遵从度。相反，如果纳税人对税收信息一无所知或知之甚少，可能会对纳税产生抵触情绪，影响税收征管的效率和效果。

三、我国纳税人知情权法律保护的现状

3.1相关法律规定

3.1.1《税收征管法》的规定

《税收征管法》第八条第一款明确规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。”这一规定从基本法律层面赋予了纳税人知情权。此外，该法第七条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”这体现了税务机关在保障纳税人知情权方面的义务。

3.1.2《行政处罚法》的规定

《行政处罚法》在税务行政处罚领域对纳税人知情权进行了补充。其中第三十一条规定：“行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。”第四十二条规定：“行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。”这些规定确保了纳税人在面临税务行政处罚时，能够充分了解相关信息并行使相应权利。

3.1.3其他相关法律法规

《中华人民共和国行政许可法》第五条规定，设定和实施行政许可，应当遵循公开、公平、公正的原则，有关行政许可的规定应当公布，未经公布的，不得作为实施行政许可的依据。在税收领域涉及行政许可事项时，如增值税专用发票最高开票限额审批等，纳税人有权依据此规定获取相关信息。《中华人民共和国政府信息公开条例》也要求税务机关公开机构设置、职能、办事程序等情况，