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会计基础实操题库及解析

一、会计分录编制

会计分录是会计核算的起点，是对经济业务的最直接记录。准确、规范地编制会计分录，是每一位会计人员必备的基本功。

例题1：资金投入业务

甲公司收到股东A投入的货币资金50万元，已存入银行。请编制会计分录。

解析：

此项业务导致企业的银行存款（资产）增加，同时所有者权益（实收资本或股本）也相应增加。资产增加记借方，所有者权益增加记贷方。

分录：

借：银行存款____

贷：实收资本——股东A____

例题2：采购业务

乙公司从丙公司购入一批原材料，价款3万元，增值税额0.39万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（假设不考虑增值税进项税额抵扣的特殊情况，此处简化处理）

解析：

购入原材料，资产（原材料）增加；款项未付，负债（应付账款）增加。资产增加记借方，负债增加记贷方。增值税额作为进项税额，在一般纳税人企业中是可以抵扣销项税额的，属于应交税费的抵减项，记在借方。

分录：

借：原材料____

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：应付账款——丙公司____

例题3：销售业务

丁公司向戊公司销售一批商品，价款8万元，增值税额1.04万元，商品已发出，款项已通过银行收讫。（假设不考虑增值税销项税额的特殊情况，此处简化处理）

解析：

销售商品，企业的主营业务收入增加，同时应收取的增值税销项税额也增加，这部分税额是企业代国家向购买方收取的，属于企业的一项负债。款项已收，银行存款（资产）增加。收入增加记贷方，资产增加记借方，负债（应交税费）增加记贷方。

分录：

借：银行存款____

贷：主营业务收入____

应交税费——应交增值税（销项税额）____

例题4：费用报销业务

某管理人员出差归来，报销差旅费2500元，该人员出差前已预借差旅费3000元，余款以现金交回。

解析：

管理人员的差旅费属于管理费用。报销时，费用增加，应记入“管理费用”的借方。同时，该人员之前预借的差旅费形成了企业的一项债权（其他应收款），现在报销，债权减少，应记入“其他应收款”的贷方。交回的余款，使企业的库存现金增加，记入“库存现金”的借方。

分录：

借：管理费用2500

库存现金500

贷：其他应收款——某管理人员3000

二、会计凭证处理

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。其处理流程包括填制、审核、传递与保管。

例题5：原始凭证审核

出纳员小李在审核一张采购发票时，发现发票上的数量与实际入库数量不符，且没有销货方的签章。请问小李应如何处理？

解析：

原始凭证审核的基本要求包括真实性、合法性、合规性和完整性。

*数量不符：不符合“真实性”和“合规性”要求，可能导致采购成本核算不准确。

*没有销货方签章：不符合“完整性”要求，原始凭证要素不全，无法明确经济责任。

处理方式：小李应将该发票退回给经办人员，要求其联系销货方核实数量，并补全签章等必要信息。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。

例题6：记账凭证填制

承例题1（甲公司收到股东A投入货币资金50万元存入银行），请说明填制记账凭证时应包含哪些基本要素？

解析：

填制记账凭证时，应包含以下基本要素：

1.记账凭证名称：如“收款凭证”（因涉及银行存款增加，应填制银行存款收款凭证）。

2.填制日期：一般为经济业务发生或完成的日期，或填制记账凭证的日期。

3.凭证编号：按一定规则连续编号，如“银收字第X号”。

4.经济业务摘要：简明扼要地描述业务内容，如“收到股东A投资款”。

5.会计科目：包括总账科目（如“银行存款”、“实收资本”）和明细科目（如“实收资本——股东A”）。

6.借贷方向：明确各会计科目的应借、应贷方向。

7.金额：准确填写各会计科目的发生额。

8.所附原始凭证张数：注明该记账凭证所依据的原始凭证数量。

9.填制人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。对于收款和付款记账凭证，还应当由出纳人员签名或者盖章。

三、会计账簿登记

会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

例题7：日记账登记

2023年10月8日，企业用银行存款支付前欠M公司货款20万元。请说明如何登记银行存款日记账（假设此前余额为100万元）。

解析：

银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的特种日记账，通常采用三栏式账页，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。

*日期栏：填写“2023年10月8日”。

*凭证字号栏：填写据以登账的银行存款付款凭证的编号，如“银付字第X号”。

*摘要栏：简明填写“支付前欠M公司货款”。

*对方科