中级实务位团版练习题：2019年度债券投资会计处理案例分析.pdfVIP

【2020年·计算分析题】2×19年度，甲公司发生的与债券投资相关的或事项如下：

资料一：2×19年1月1日，甲公司以存款2055.5万元取得乙公司当日的期限为3

年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年

利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为4%。

资料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2010万元（不含利息）。

资料三：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。

不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的分录。

（2）计算甲公司2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编

制相关分录。【同步更新1085041085】

（3）编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的分录。

（4）编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的分录。

（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）

【】

（1）2×19年1月1日购入乙公司债券时：

借：其他债权投资——成本2000

——利息调整55.5

贷：存款2055.5

（2）2×19年12月31日应确认的实际利息收入金额＝2055.5×4%＝82.22（万元），相关

分录如下:

借：应收利息（2000×5%）100

贷：投资收益82.22

其他债权投资——利息调整17.78

借：存款100

贷：应收利息100

（3）2×19年12月31日确认公允价值变动：

借：其他综合收益[2010－（2055.5－17.78）]27.72

贷：其他债权投资——公允价值变动27.72

（4）2×19年12月31日确认预期信用损失：

借：信用减值损失10

贷：其他综合收益10

【2020年·计算分析题】2×19年至2×20年，甲公司发生的与债券投资相关的或事

项如下：

资料一：2×19年1月1日，甲公司以存款5000万元购入乙公司当日的期限为5

年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年

利率为6%，每年的利息在次年1月1日以存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类

为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

资料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）。

资料三：2×20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部，取得价款5150万元存入

。

不考虑相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的分录。

（2）分别编制甲公司2×19年12月31日确认债券利息收入的分录和2×20年1月1

日收到利息的分录。

（3）编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的分录。

（4）编制甲公司2×20年5月10日乙公司债券的分录。

（“性金融资产”科目应写出必要的明细科目）

【】

（1）2×19年1月1日时：

借：