2026年审计师专业面试题目集及参考答案.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年审计师专业面试题目集及参考答案

一、审计理论基础题（共5题，每题8分）

1.题目：简述审计风险模型的基本要素及其相互关系，并结合中国注册会计师审计准则（CSAs）解释如何通过风险评估程序降低审计风险。

参考答案：

审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

-固有风险：指在考虑内部控制之前，某项财务报表项目存在重大错报的可能性。例如，收入交易复杂的行业（如电商）固有风险较高。

-控制风险：指内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。中国CSA要求审计师评估控制设计有效性，如制造业需关注存货盘点制度。

-检查风险：指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。CSA要求通过实质性分析程序（如分析销售增长率）或细节测试（如银行存款函证）降低检查风险。

风险评估程序包括：询问管理层、分析交易数据、穿行测试（如追踪一笔采购订单全流程）。通过分层抽样（如关注大额交易）优先测试高风险领域，符合CSA1211号准则要求。

2.题目：审计抽样中，当总体异常单元比例较高时，为何不宜使用传统变量抽样方法？应采用何种替代方法？

参考答案：

传统变量抽样（如分层回归分析）假设数据呈正态分布，但异常单元（如虚构收入）会扭曲样本代表性。此时应采用：

-属性抽样：适用于控制测试（如测试报销单90%无漏洞）。

-非统计抽样：如分层随机抽样，对异常单元进行单独分析（如将异常交易全量纳入样本）。

中国CSA1210号准则强调结合专业判断调整抽样方法，避免高异常率导致审计失败。

3.题目：解释“持续经营假设”在审计中的重要性，审计师应如何获取审计证据支持该假设？

参考答案：

持续经营假设是财务报表基础，若公司无法维持经营（如现金流枯竭），需披露重大不确定性。审计证据包括：

-管理层声明书（CSA1131号要求）；

-行业分析（如房地产企业受政策影响）；

-关键财务指标（如毛利率持续下降需关注）；

-融资协议（如银行贷款条件是否苛刻）。

若证据不足，需在审计报告附注中明确风险（如“持续经营能力存在重大疑虑”）。

4.题目：比较管理层凌驾于控制之上的风险与普通内部控制失效的风险，审计师应如何应对？

参考答案：

-差异：前者是故意绕过控制（如虚构合同），后者是控制设计缺陷（如审批流程缺失）；

-应对措施：

1.测试控制环境（CSA1111号要求，如管理层诚信度）；

2.细节测试（如核对销售合同与发票是否一致）；

3.分析性复核（如关联方交易是否公允）；

4.突击检查（如现场盘点存货时观察操作）。

中国CSA强调对关键审计领域（如收入确认）实施追加程序。

5.题目：简述审计工作底稿的“充分性和适当性”要求，并举例说明如何通过底稿复核降低审计风险。

参考答案：

-充分性：证据量需覆盖风险水平（如高风险行业需更多函证）；

-适当性：证据来源可靠（如银行询证函需直接寄送）；

复核示例：审计师抽查底稿时发现某笔固定资产折旧计算错误，需要求项目组重新执行程序，并在底稿中记录复核意见（符合CSA1221号准则要求）。

二、财务报表审计实务题（共6题，每题10分）

1.题目：某制造业公司2025年存货周转率骤降20%，审计师应如何实施进一步审计程序？

参考答案：

-分析原因：检查原材料价格波动（如煤炭期货）、产成品积压（如渠道变更）；

-程序：

1.函证主要供应商（确认采购合同真实性）；

2.执行存货监盘（CSA1131号，关注毁损或过时库存）；

3.测试跌价准备计提（如通过市场价对比）；

4.询问销售部门（是否存在促销冲库存行为）。

中国CSA要求关注存货减值测试，尤其是高科技企业（如芯片）。

2.题目：审计某房地产企业时，发现其开发成本核算分摊方法由直线法改为加速折旧法，审计师应如何处理？

参考答案：

-评估变更影响：新方法可能虚减当期利润（如2026年上市前需粉饰业绩）；

-程序：

1.检查管理层决策依据（是否因政策变化）；

2.重算成本分摊率（如用行业基准对比）；

3.询问关联方交易（是否存在成本分摊不公允）；

4.测试在建工程减值（CSA1231号要求）。

若变更不公允，需调整审计调整分录。

3.题目：某互联网公司采用“完成合同法”核算收入，审计师如何测试其收入确认时点？

参考答案：

-关键时点：需确认“控制权转移”时点（如游戏充值是否立即确认）；

-程序：

1.检查服务协议条款（如会员费是否预提）；

2.测试大额订单（如VIP客户合同）；

3.分析API调用日志（如电商交易实时确认）；

4.询问法务部门（合同法律效力）。

中国CSA对平台经济收入确认有专门指引（如“五步法”应用）。

4.题目：审计师发现某上市公司通过