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医院财务管理规范流程操作指引

前言

医院财务管理是医院运营管理的核心组成部分，直接关系到医院的生存与发展，以及医疗服务质量的提升和国有资产的安全完整。为进一步规范医院财务行为，明确管理职责，优化业务流程，提高资金使用效益，防范财务风险，依据国家相关法律法规及行业管理规范，结合本院实际运营情况，特制定本操作指引。本指引旨在为医院各项财务活动提供清晰、可操作的行为规范，适用于医院内部所有涉及财务收支及资产管理的部门与人员。

一、预算管理流程

预算管理是医院财务管理的龙头，贯穿于医院经济活动的全过程。

1.1预算编制

各科室（部门）应根据年度工作计划、事业发展需求及上年预算执行情况，本着“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，科学合理编制本科室年度收支预算建议。财务部门负责对各科室预算建议进行汇总、审核、初步平衡，并结合医院整体发展规划，编制医院年度预算草案。预算编制过程中，应充分进行可行性论证，确保预算目标的科学性与合理性。

1.2预算审批

医院年度预算草案经财务部门提交院务会审议通过后，按规定程序报上级主管部门审批。预算一经批准，即成为医院年度财务工作的重要依据，具有严肃性和权威性，原则上不予调整。

1.3预算执行

各科室（部门）是预算执行的责任主体，应严格按照批准的预算组织各项收支活动。财务部门负责对预算执行过程进行动态监控与管理，定期（月度、季度）分析预算执行情况，及时发现并向管理层报告预算执行偏差，督促相关科室采取有效措施予以纠正。

1.4预算调整与分析考核

因政策调整、突发事件等特殊情况确需调整预算的，须由相关科室提出申请，说明调整理由、调整金额及对预算执行的影响，经财务部门审核并报院务会批准后方可执行。年度终了，财务部门应组织开展预算执行情况分析与考核，评估预算目标的完成程度，总结经验教训，为下一年度预算编制提供依据，并将考核结果与科室绩效考核挂钩。

二、收入管理流程

医院收入是医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，是医院生存和发展的经济基础。

2.1收入项目与定价

医院所有收入项目必须符合国家有关法律法规和政策规定。医疗服务价格严格按照政府主管部门制定的标准执行，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费或重复收费。药品、耗材等物资销售价格应遵循国家相关规定。

2.2收费管理

门诊收费处、住院收费处应严格执行收费标准，使用符合规定的票据。收费人员应准确核对患者信息及服务项目，确保收费无误。对于特殊情况的减免收费，需严格履行审批手续。收费系统应具备完善的统计、查询和监控功能，确保收入数据的真实、准确、完整。

2.3票据管理

医院应加强票据的申领、保管、使用、核销等环节的管理。票据由财务部门统一向主管部门申领，指定专人负责保管。使用时应按顺序号填写，严禁跳号、虚开、伪造票据。票据存根应妥善保管，定期进行核销，确保票款相符、票证相符。

2.4收入缴存与核算

每日收取的现金、支票等款项，收费人员应于当日下班前汇总核对，填写交款单，连同票据存根一并交财务部门。财务部门应及时进行核对、入账，并确保款项安全、及时缴存银行。严禁坐支现金或挪用公款。

三、支出管理流程

医院支出是医院为开展医疗服务及其他活动所发生的各项资金耗费和损失，必须严格控制，规范管理。

3.1支出审批权限与程序

医院应建立健全支出审批制度，明确各层级的审批权限和审批程序。各项支出均需由经办科室提出申请，提供合法、合规的原始凭证，按照审批权限逐级报批。大额支出或专项支出应事先进行可行性论证，并经院务会集体研究决定。

3.2采购管理

药品、耗材、设备、办公用品等物资的采购，应严格执行国家及医院的采购管理制度。达到规定金额以上的采购项目，应实行公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，确保采购过程的公开、公平、公正。采购合同应规范签订，明确采购物品的规格、数量、价格、质量标准、交货时间及付款方式等。

3.3付款管理

财务部门在办理付款业务时，应严格审核原始凭证的合法性、合规性、真实性和完整性，以及审批手续的完备性。符合付款条件的，按照合同约定或相关规定办理付款手续，优先采用银行转账方式支付。严禁无预算、超预算支出，严禁支付不符合规定的款项。

3.4成本控制

医院应树立成本效益观念，加强成本核算与控制。各科室（部门）应严格控制各项费用支出，减少不必要的浪费。财务部门应定期开展成本分析，揭示成本变动趋势和影响因素，为医院管理层提供成本控制的决策依据。

四、资产管理流程

医院资产是医院占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等，是医院开展医疗服务的物质基础。

4.1资产购置与验收

固定资产、无形资产等长期资产的购置，应纳入年度预算管理，按照规定的审批权限和采购程序执行。资产到货后，由使用科室、设备管理