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会计实习：账务处理与规范

一、实习前准备

1.1知识储备要求

掌握《企业会计准则》基本原则

熟悉会计科目表（常用科目编码及名称）

了解借贷记账法基本原理

熟悉增值税、企业所得税等基础税法知识

掌握Excel基础操作（VLOOKUP、数据透视表等）

1.2资料准备清单

实习单位会计科目表

财务管理制度文件

费用报销制度

财务软件操作手册

公司组织架构及业务流程图

1.3职业素养准备

保密意识：财务数据严禁外泄

细致认真：数字精确到分，小数点后两位

主动沟通：遇到问题及时请示，不擅自处理

时间管理：按月结、年结节点安排工作

二、账务处理基本流程

2.1标准会计循环

原始凭证→记账凭证→会计账簿→财务报表

↓↓↓↓

收集审核编制录入登记核对编制分析

2.2月度工作流程

时间节点

主要工作内容

注意事项

1-5日

收集整理上月原始凭证

检查凭证完整性、合规性

5-10日

编制记账凭证

核对科目、金额准确性

10-15日

登记明细账、总账

及时登记，日清月结

15-20日

对账、结账

账证、账账、账实核对

20-25日

编制财务报表

数据勾稽关系检查

25-月末

凭证装订归档

按序编号，完整无缺

三、主要会计科目处理规范

3.1资产类科目

1001库存现金

核算内容：企业持有的现金

记账规则：

增加记借方，减少记贷方

月末余额=上月余额+本月借方-本月贷方

核心规范：

日清月结，账款相符

现金盘点表每月至少一次

现金使用符合《现金管理暂行条例》

典型业务：

提现：借：库存现金贷：银行存款

报销：借：管理费用贷：库存现金

1002银行存款

核算内容：企业存入银行的各种款项

核心规范：

按开户银行、账号设置明细账

每日登记银行存款日记账

每月编制银行存款余额调节表

网银操作需双人复核

典型业务：

收款：借：银行存款贷：应收账款/主营业务收入

付款：借：应付账款/管理费用贷：银行存款

1122应收账款

核算内容：销售商品、提供劳务应收取的款项

核心规范：

按客户设置明细账

每月与客户对账

定期计提坏账准备（个别认定+账龄分析）

三年以上应收款需专项管理

典型业务：

销售：借：应收账款贷：主营业务收入

借：主营业务成本贷：库存商品

收款：借：银行存款贷：应收账款

3.2负债类科目

2202应付账款

核算内容：采购商品、接受劳务应支付的款项

核心规范：

按供应商设置明细账

及时核对采购入库单与发票

关注账期，维护企业信用

暂估入账需在次月冲回

典型业务：

采购：借：原材料/库存商品贷：应付账款

付款：借：应付账款贷：银行存款

2221应交税费

明细科目：应交增值税/应交企业所得税/应交个人所得税等

核心规范：

增值税：按月申报，15日前完成

企业所得税：按季预缴，年度汇算清缴

个人所得税：按月代扣代缴

印花税：按次或按期申报

增值税处理：

采购：借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款

销售：借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

缴纳：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款

3.3损益类科目

6001主营业务收入

确认原则：权责发生制，商品控制权转移时确认

核心规范：

核对销售合同、出库单、发票三单一致

关注退货条款，合理预估销售退回

按产品/项目设置明细账

6401主营业务成本

配比原则：与主营业务收入同期确认

计算方法：

商贸企业：先进先出法/加权平均法

制造业：标准成本法/实际成本法

服务业：项目直接归集

四、常见业务处理示例

4.1采购业务全流程

场景：采购原材料10,000元，增值税1,300元，款未付，材料已入库

采购入库：

借：原材料10,000

应交税费-应交增值税(进项税额)1,300

贷：应付账款11,300

付款：

借：应付账款11,300

贷：银行存款11,300

4.2销售业务全流程

场景：销售商品50,000元，增值税6,500元，成本30,000元，款已收

确认收入：

借：银行存款56,500

贷：主营业务收入50,000

应交税费-应交增值税(销项税额)6,500

结转成本：

借：主营业务成本30,000

贷：库存商品30,000

4.3费用报销业务

场景：员工张三报销差旅费2,000元，冲销原借款1,500元，补付现金500元

借：管理费用-差旅费2,000

贷：其他应收款-张三1,500

库存现金500

4.4工资计提与发放

计提（月末）：

借：管理费用-工资30,000

销售费用-工资20,000

生产成本-直接人工15,000

贷：应付职工薪酬-工资65,000

发放（次月）：

借：应付职工薪酬-工资65,000

贷：银行存款58,500

应交税费-应交个