增值税计税销售额与应纳税额计算例题.pdfVIP

考点四、应纳税额的计算

【例题1·多选题】下列关于的计税销售额规定，正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含的价款计算缴纳

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳

D.销售折扣方式销售货物，从计税销售额中扣减折扣额

【】CD

【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧

换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含的价款计税，其他货物以旧

换新均以新货物不含税价计税，扣减旧货物的收购价格。

【例题2·单选题】某生产企业（一般）2015年3月销售化工产品取得含

税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；

当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2015年3月上述业务的计税销

售额为（）万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

【】A

【解析】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=

（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。

【例题3·单选题】某农机生产企业为一般。2015年12月，该企业向各地

农机销售公司销售农机产品，开具的上注明金额800万元；向各地农机修配

站销售农机零配件，取得含入120万元；购进钢材等材料取得的上注明

税额68万元，取得企业开具的货运注明运费8万元，取得的均已

在当月通过主管认证或比对。该企业当月应纳（）万元。

A.45.64

B.84.88

C.52.56

D.88.37

【】C

【解析】销项税额=800×13%+120÷（1+17%）×17%=121.44（万元）

进项税额=68+8×11%=68.88（万元）

应纳=121.44-68.88=52.56（万元）。

【例题4·单选题】2014年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一

批，价格136万，运抵境内输入地点起卸前的费10万、费

2万。小汽车成套配件进口关税税率为25%，汇率中间价为1兑民币6.85

元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳（）万元。

A.286.17

B.206.26

C.215.43

D.211.65

【】C

【解析】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳=（136+10+2）×6.85×（1+25%）

×17%=215.43（万元）。

【例题5·单选题】某卷烟厂（一般）2014年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证

上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进

项税额为（）。

A.12.48万元

B.13.73万元

C.11.44万元

D.18.86万元

【】B

【解析】准予抵扣的进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×13%=13.73（万元）。

【例题6·单选题】某食品制造公司（一般）2014年12月从农民手中购入其

种植的黄芩药材一批5吨，