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2020年增值税电子发票应用指南

引言

随着信息技术的飞速发展和“互联网+税务”行动计划的深入推进，增值税电子发票（以下简称“电子发票”）作为现代税务管理的重要工具，其推广与应用已成为优化纳税服务、提升征管效能、降低征纳成本的必然趋势。自推行以来，电子发票以其便捷、高效、环保等显著优势，逐渐被广大纳税人所接受和青睐。为帮助企业财务人员及相关操作人员更好地理解和应用增值税电子发票，确保在实际业务中合规、顺畅地进行开具、接收、查验及归档等操作，我们特撰写本指南，旨在提供一份专业、严谨且具实用价值的操作指引。

一、增值税电子发票的基本认知

（一）定义与属性

（二）主要类型

在2020年的政策环境下，增值税电子发票主要包括增值税电子普通发票和增值税电子专用发票（部分地区试点）。电子普通发票已在全国范围内广泛推行，而电子专用发票则处于试点阶段，试点地区的纳税人可以根据税务机关的安排逐步开具。

（三）显著优势

相较于传统纸质发票，电子发票的优势主要体现在：

1.申领便捷：纳税人可通过税务UKey等设备在线申领，无需往返税务机关。

2.开具高效：开票流程简化，可瞬间完成，大幅提升开票效率，尤其适用于电商、电信、快递等开票量大的行业。

3.交付即时：开票方可以通过邮件、短信、二维码等多种方式将电子发票版式文件（通常为OFD格式或PDF格式）直接交付给购买方，避免了邮寄delay或丢失的风险。

4.查验方便：购买方可直接通过全国增值税发票查验平台对电子发票信息进行查验，辨明真伪。

5.保管经济：电子发票以电子形式存储，无需专门的物理空间，可有效降低打印、存储、邮寄等成本，同时也便于长期保管和快速检索。

6.绿色环保：减少了纸张消耗，符合国家绿色低碳发展的要求。

二、增值税电子发票的开具流程

（一）开具前的准备

1.税务UKey的申领与发行：纳税人需向主管税务机关申领税务UKey（或使用已有的金税盘、税控盘，具体以当地税务机关规定为准），并完成初始发行和发票票种核定、发票领用等手续。

（二）发票开具操作

1.登录开票系统：插入税务UKey，打开开票软件，输入正确的用户名和密码登录。

2.填写开票信息：选择“发票管理”模块，点击“发票填开”，选择对应的电子发票种类（如“电子普通发票填开”）。准确填写购买方信息（名称、纳税人识别号为必填项，如购买方为企业，地址、电话、开户行及账号根据实际情况填写或选填）、商品或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等。

3.核对与提交：仔细核对填写的开票信息，确保无误后点击“开具”或“打印”（此处的“打印”实际为生成电子发票）。系统将自动上传发票信息至税务机关，并生成电子发票号码。

（三）发票交付

电子发票开具完成后，开票方应及时将电子发票版式文件交付给购买方。常见的交付方式有：

2.邮件交付：在开票软件中录入购买方的电子邮箱地址，系统自动将电子发票版式文件发送至对应邮箱。

三、增值税电子发票的接收与查验

（一）接收方式

（二）真伪查验

为确保电子发票的真实性和合规性，购买方在接收电子发票后，应及时进行查验。主要查验途径为：

1.全国增值税发票查验平台：登录该平台（网址请通过官方渠道获取），输入电子发票的发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）以及验证码，点击“查验”即可获取查验结果。

2.税务部门官方APP或公众号：部分地区的税务部门提供了官方APP或微信公众号，也支持电子发票的查验功能。

3.财务软件集成查验：一些成熟的财务软件已集成了发票查验接口，可实现电子发票导入即自动查验。

查验时，应重点核对发票代码、号码、开票日期、购销双方纳税人识别号、金额、税率、税额等关键信息是否与实际业务相符，且查验结果应显示“相符”。

（三）入账与归档

1.入账：接收并查验无误的电子发票，其法律效力与纸质发票等同，可作为合法的会计原始凭证进行账务处理。企业应按照国家统一的会计制度规定，对电子发票进行确认、计量和报告。

2.归档：根据《会计档案管理办法》及财政部、国家档案局关于电子会计档案管理的相关规定，电子发票的归档应满足以下基本要求：

*保存电子发票的元数据，确保其真实性、完整性、可用性和安全性。

*电子发票版式文件应妥善保存，可采用存储在计算机硬盘、只读光盘、磁带等符合国家档案管理规定的存储介质中。

*建立电子发票归档台账，便于检索和管理。有条件的企业，建议使用符合规定的电子会计档案管理系统进行统一归档管理。

四、增值税电子发票的红冲处理

当发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，或者因销货部分退回及发生销售折让时，需要开具红字电子发票。其操作流程与纸质发票红冲类似，但更为便捷：

1.开具红字发票信息表：

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