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公立医院财务内部控制制度明确

公立医院作为医疗卫生服务体系的核心力量，其财务运行的规范、高效与安全，直接关系到公益属性的彰显、医疗服务质量的提升乃至整个医疗卫生事业的健康发展。财务内部控制制度，作为规范医院经济活动、防范财务风险、保障资产安全、提高资源使用效益的基石，其明确性与有效性至关重要。本文旨在探讨如何系统、清晰地构建和完善公立医院财务内部控制制度，并阐述其核心要义与实践路径。

一、公立医院财务内部控制制度明确的必要性与紧迫性

当前，医疗卫生体制改革不断深化，公立医院面临着前所未有的机遇与挑战。一方面，政府对公立医院的投入持续增加，社会对医疗服务的需求日益增长；另一方面，医保支付方式改革、药品耗材集中采购等政策的实施，对医院的精细化管理和成本控制提出了更高要求。在这样的背景下，财务内部控制制度的“明确”，便具有了更为突出的现实意义。

首先，明确的财务内控制度是公立医院履行公益职能、防范廉洁风险的“防火墙”。它能够规范权力运行，减少人为干预，从源头上遏制财务舞弊和腐败行为的发生，确保国有资产的安全与完整，维护公立医院的社会声誉。

其次，它是提升医院运营效率、优化资源配置的“导航仪”。通过明确的流程设计和权限划分，可以减少不必要的环节，提高工作效率，确保有限的医疗卫生资源得到最有效的利用，更好地服务于患者。

再者，它是应对内外监管要求、实现合规运营的“通行证”。随着审计、财政等部门监管力度的加大，以及医院自身精细化管理的需求，一套边界清晰、权责分明、流程规范的内控制度，是医院应对各类检查、实现可持续发展的基本保障。

二、公立医院财务内部控制制度明确的核心要素与内容

明确公立医院财务内部控制制度，并非简单地制定一堆规章制度，而是要构建一个科学、系统、可操作的控制体系。其核心在于明确各层级、各岗位的职责权限，规范各项经济活动的流程，确保每一项经济业务都有章可循、有据可查、有人负责。

(一)控制环境的明确化

控制环境是内部控制的基础，其明确化要求医院首先要树立全员内控意识，特别是领导层要高度重视并率先垂范。这包括明确的组织架构设计，合理划分财务管理部门与其他业务部门的职责边界；建立健全医院章程和议事决策机制，确保重大财务事项的决策科学、民主、透明；培育诚信正直、爱岗敬业的医院文化，为内控制度的有效执行营造良好氛围。

(二)风险评估机制的常态化

财务风险无处不在，明确的内控制度必须包含常态化的风险评估机制。医院应定期对预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、建设项目管理等关键领域可能存在的风险进行识别、分析和评估。例如，在预算编制环节，要评估其合理性与可行性；在应收账款管理方面，要评估坏账风险；在大型设备采购时，要评估其经济效益与投资回报风险。通过风险评估，明确风险点，为制定应对策略提供依据。

(三)控制活动的精细化

控制活动是内控制度的核心环节，其明确性体现在对各项经济业务流程的精细化设计和执行上。

1.预算控制：明确预算编制、审批、执行、调整、分析和考核的全流程控制，确保预算的刚性约束与有效执行。

2.收支控制：严格执行国家物价政策和收费标准，明确收费流程和退费管理；规范支出审批权限和程序，严格执行“三重一大”集体决策制度，确保各项支出真实、合法、合规。

3.资产控制：明确货币资金、固定资产、无形资产等各类资产的管理流程，包括采购、验收、入库、领用、维护、盘点、处置等环节的控制，防止资产流失和浪费。

4.采购控制：建立规范的采购管理制度，明确采购立项、招投标（或其他采购方式）、合同签订、验收、付款等环节的控制，确保采购过程公开、公平、公正，降低采购成本。

5.建设项目控制：对基建项目和大型修缮项目，要明确项目立项、可行性研究、概预算编制、招投标、施工管理、竣工验收、竣工决算等全过程的控制，防范工程风险和资金风险。

(四)信息与沟通的畅通化

明确的内控制度要求建立高效的信息与沟通机制。财务部门与各业务部门之间、医院内部与外部（如财政、医保、审计等部门）之间应保持信息的及时、准确、完整传递与共享。这包括会计信息系统的规范化建设，确保财务数据的真实可靠；建立健全经济活动相关信息的报告制度，确保管理层能够及时掌握医院财务状况和运营成果。

(五)内部监督的常态化与独立化

内部监督是确保内控制度有效执行的重要保障。医院应明确内部审计部门的职责定位，确保其独立性和权威性。内部审计部门应定期或不定期对财务内部控制制度的建立与执行情况进行监督检查和评价，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改情况。同时，要建立健全内部控制缺陷的认定、报告和整改机制，形成监督闭环。

三、保障公立医院财务内部控制制度有效运行的路径

制度的生命力在于执行。明确的财务内部控制制度需要强有力的保障措施来确保其落地生根。

(一)组织保障

成立