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2026/01/23印花税征收管理汇报人：WPS

CONTENTS目录01印花税基本概念02印花税征收管理流程03印花税征收管理中的问题与解决04印花税相关法规政策

印花税基本概念01

印花税定义立法起源与性质印花税起源于1624年荷兰，因在应税凭证上加盖印花戳记得名，是对经济活动和交往中书立、领受应税凭证征收的税种。课税对象界定包括购销合同、产权转移书据等应税凭证，如企业签订的房屋买卖合同需按合同金额的0.05%缴纳印花税。

印花税定义纳税主体范围在中国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人为纳税人，例如某上市公司股权转让时双方均需申报纳税。税率形式特点采用比例税率和定额税率，借款合同按0.005%缴纳，权利许可证照每件贴花5元，如营业执照需贴花5元。

印花税特点征税范围特定性印花税仅对《印花税暂行条例》列举的合同、产权转移书据等13个税目征税，如企业签订的购销合同需按金额0.3‰贴花，未列举的日常服务合同则不征税。税负相对较轻以借款合同为例，税率仅为0.05‰，某企业签订1000万元借款合同，仅需缴纳500元印花税，远低于其他流转税税负。纳税方式独特性采取“自行贴花、自行购花、自行销花”方式，像个体工商户签订租赁合同后，需自行到税务机关购买印花税票粘贴并画销。

印花税征收管理流程02

纳税主体确定合同签订方纳税义务甲公司与乙公司签订购销合同，合同金额500万元，双方均为印花税纳税主体，需按0.03%税率分别申报缴纳。权利证照领受人认定某企业取得房产证、土地使用证等权利、许可证照，领受人需按件贴花5元，自行申报纳税。

纳税主体确定电子合同签订方责任丙电商平台与商户签订电子服务协议，根据规定，电子合同签订双方同样需履行印花税纳税义务。代理人纳税情形丁公司委托律师事务所代理签订合同，若合同明确代理人是纳税人，则由律师事务所申报缴纳印花税。

计税依据计算合同类应税凭证计税依据企业签订购销合同，以合同所列金额（不含增值税）为计税依据，如A公司采购合同金额100万元，计税依据即为100万元。产权转移书据计税依据个人转让房产签订产权转移书据，以所载金额（含增值税）为计税依据，如王某转让房产合同金额200万元，以此计算印花税。营业账簿计税依据公司设立营业账簿，以“实收资本”与“资本公积”合计金额为计税依据，B企业两者合计500万元，按此金额缴纳印花税。

纳税申报方式网上申报企业可通过电子税务局平台进行印花税申报，如A公司财务人员登录当地税务局官网，填写《印花税纳税申报表》并在线提交。上门申报小规模纳税人如个体工商户张某，需携带印花税应税凭证到主管税务机关办税服务厅，填写纸质申报表办理申报。

纳税申报方式01邮寄申报偏远地区企业如B矿业公司，经税务机关批准后，将填写好的申报表及相关资料通过邮政部门邮寄至主管税务机关。02核定征收申报对无法准确提供应税凭证的C建筑公司，税务机关按其营业收入的10%核定印花税计税依据，企业按核定数申报缴纳。

税款缴纳途径线上电子申报企业可通过电子税务局系统申报，如A公司使用“印花税税源信息采集”模块，填写合同金额等数据后提交，即时获取申报回执。上门申报个体工商户如B商店，携带印花税应税凭证原件及复印件，到主管税务机关办税服务厅填写申报表并缴纳税款。

税款缴纳途径邮寄申报C外贸企业因地处偏远，选择邮寄申报，将填写完整的申报表及相关资料寄至税务机关，以邮戳日期为申报日期。委托代征申报D建筑公司由其合作的税务师事务所代为申报印花税，事务所根据合同台账汇总数据，在征期内完成申报缴款。

征收管理部门职责合同类应税凭证计税依据甲公司签订购销合同，合同列明购销金额100万元，按全额100万元作为计税依据，税率0.3‰，计算缴纳印花税300元。产权转移书据计税依据乙企业转让房产，产权转移书据所载金额500万元，以此为计税依据，按0.5‰税率缴纳印花税2500元。营业账簿计税依据丙公司记载资金的营业账簿，实收资本与资本公积合计200万元，按合计金额的0.25‰计算缴纳印花税500元。

印花税征收管理中的问题与解决03

常见征收难题合同签订方识别企业签订购销合同时，如A公司与B公司签订设备采购合同，双方均为印花税纳税主体，需按合同金额申报纳税。权利证照领受人界定某企业新领取营业执照，领证企业作为权利证照领受人，需按5元/件缴纳印花税。应税凭证持有人确认甲公司持有未注明金额的借款合同，作为凭证持有人，需按实际借款金额补缴印花税。电子合同签订方认定电商平台上C店铺与消费者签订电子购物合同，双方均为纳税主体，需按规定申报缴纳印花税。

对应解决策略征税范围特定性印花税仅对《印花税法》列举的合同、产权转移书据等应税凭证征税，如企业签订的购销合同需缴纳，而普通收据无需缴纳。税率低且税负