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2026年会计中级职称考试重点难点解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？

A.15万元

B.14万元

C.16万元

D.13万元

2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转股比例为1:20。2026年12月31日，甲公司应确认的利息费用（不考虑债券溢价或折价）为多少？

A.60万元

B.48万元

C.72万元

D.54万元

3.某上市公司2025年发生重组，将子公司A出售给非关联方B，售价1500万元，原值1200万元，累计折旧300万元。甲公司应确认的处置收益为多少？

A.200万元

B.300万元

C.500万元

D.400万元

4.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为150万元，则2026年应计提的减值准备为多少？

A.50万元

B.20万元

C.30万元

D.0万元

5.某公司2026年第一季度发生以下业务：销售商品收入500万元（不含税），增值税销项税额85万元；销售退货50万元（含税）。该公司第一季度应确认的销售收入为多少？

A.450万元

B.500万元

C.415万元

D.440万元

6.某企业2025年12月31日购入一台生产设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？

A.30万元

B.40万元

C.36万元

D.32万元

7.某上市公司2025年发生亏损1000万元，2026年盈利2000万元。根据《企业会计准则》，甲公司2026年应确认的所得税费用（不考虑递延所得税）为多少？（所得税税率为25%）

A.500万元

B.0万元

C.250万元

D.625万元

8.某企业2025年12月31日购入一项长期股权投资，投资成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，无商誉。2026年12月31日，该股权投资的可收回金额为450万元，则2026年应计提的减值准备为多少？

A.50万元

B.0万元

C.10万元

D.30万元

9.某公司2026年第一季度发生以下业务：销售商品收入800万元（不含税），增值税销项税额136万元；预收账款200万元（含税）。该公司第一季度应确认的销售收入为多少？

A.800万元

B.960万元

C.1000万元

D.864万元

10.某企业2025年12月31日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2026年该固定资产应计提的折旧额为多少？

A.60万元

B.50万元

C.45万元

D.55万元

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列哪些属于企业资产的特征？

A.由企业拥有或控制

B.预期能为企业带来经济利益

C.花费的成本必须可计量

D.必须是货币性资产

2.下列哪些属于企业负债的特征？

A.由企业承担的现时义务

B.预期能导致经济利益流出企业

C.必须是过去的交易或事项形成的

D.必须是短期负债

3.下列哪些属于收入确认的条件？

A.交易结果能够可靠计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.收入金额能够可靠计量

D.企业的风险显著增加

4.下列哪些属于资产减值迹象？

A.资产市价大幅下跌

B.企业经营所处的经济、技术或法律环境发生重大变化

C.资产实体损坏或闲置

D.预期资产使用方式发生重大变化

5.下列哪些属于企业财务报表的组成内容？

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业采用年限平均法计提折旧时，每年计提的折旧额相同。

（对/错）

2.可转换公司债券的转股价格在发行时是确定的，不会发生变化。

（对/错）

3.企业处置子公司时，应将处置收益计入当期利润。

（对/错）

4.无形资产的减值准备可以转回。

（对/错）

5.企业预收账款属于负债，因为未来需要交付商品或服务。

（对/错）

6.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后一年应将剩余账面价值全额计提折旧。

（对/错）

7.企业确认的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。

（对/错）

8.长期股权投资减值准备可以转回。

（对/错）

9.企业预收账款在确认销售收入时可以直接计入收入科目。