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小规模纳税人会计科目设置的技巧

一、小规模纳税人增值税科目设置与应用

（1）应交税费—应交增值税

1、不在本科目核算的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）发生

的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额，不通过本科目，

而是直接通过“转让金融商品应交增值税”和“代扣代缴增值税”明细科目

核算。

2、本科目核算内容小规模纳税人的“应交税费—应交增值税”明细科

练

目既用来核算计提数（贷方），也用来核算实际缴纳数（借方），还用来核

算预缴数（借方）教

计

3、强调：小规模不设置专栏，直接以本科目核算《财会2016年22号

会

文》提到的进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税

款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转

出多交增值税等10个专栏，前6个余额在借方，后4个余额在贷方。

注意：只有一般纳税人才会使用这些专栏

（2）“应交税费转让金融商品应交增值税”

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（3）“应交税费代扣代交增值税”

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核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税

行为代扣代缴的增值税。注意，本科目期末应该为零。

二、小规模纳税人其他科目设置与应用按资产负债表和利润表的项目

结合自己公司实际情况增加二级明细科目设置。

练

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会

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但是有些科目设置是有技巧，比如：以下这些科目

（1）应付职工薪酬二级可依所得税申报表A105050项目增加

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（2）固定资产与累计折旧二级科目设置应一样配对与所得税年报对应

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固定资产模块与总账配套使用固定资产明细账与固定资产卡片管理结

合使用，如果系统没有固定资产模块应建立固定资产明