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2026年税务审计师考试大纲及题库

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧计提不足20万元，实际应提30万元。税务审计师在审计时，应如何处理？

A.直接调整账目，补提折旧

B.要求企业重新评估固定资产使用寿命

C.提请税务机关进行专项核查

D.记录审计差异，形成审计报告附注

2.某个体工商户2025年销售额为80万元，成本为50万元，按照当地政策可享受小微企业增值税减免。税务审计师发现其未申报减免，应如何建议？

A.直接代为申报减免

B.提醒其根据《增值税暂行条例》第27条申请

C.要求其补缴税款并罚款

D.忽略该事项，因金额较小

3.某上市公司2025年度关联交易中，向关联方支付利息费用100万元，未达到独立交易原则。税务审计师应重点核查哪些内容？

A.关联方是否存在股权控制关系

B.利息费用是否与市场利率一致

C.支付是否经过董事会批准

D.以上都是

4.某企业2025年度预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时发现应纳税所得额为300万元，实际应纳税款280万元。税务审计师应建议企业如何处理多缴税款？

A.自动抵扣下一年度税款

B.申请退税或抵扣下年度税款

C.无需处理，多缴部分计入成本

D.由税务机关决定处理方式

5.某企业2025年度研发费用加计扣除比例为75%，实际扣除金额150万元。税务审计师核查发现，其中20万元不符合加计扣除条件。应如何处理？

A.要求企业补缴20万元税款

B.扣除比例调整为50%计算

C.记录差异并建议重新申报

D.忽略该事项，因金额占比小

6.某企业2025年度虚列费用20万元，税务审计师在审计时发现。根据《税收征管法》规定，应如何处理？

A.要求企业补缴税款并加收滞纳金

B.仅要求企业补缴税款

C.不予处理，因未造成实际损失

D.提请税务机关立案调查

7.某企业2025年度通过境外子公司转移利润，税务审计师应重点核查哪些文件？

A.股东协议

B.关联交易合同

C.转让定价报告

D.以上都是

8.某企业2025年度固定资产报废处理时，未进行税务备案。税务审计师应如何建议？

A.要求其立即补办备案手续

B.提醒其根据《企业所得税法实施条例》第69条办理

C.忽略该事项，因未影响税额

D.由税务机关决定是否处罚

9.某企业2025年度通过境外避税地设立持股平台，税务审计师应如何处理？

A.要求其提供境外账户交易记录

B.提请税务机关进行反避税调查

C.忽略该事项，因未直接涉及税额

D.建议其调整持股结构

10.某企业2025年度税收优惠申报材料不完整，税务审计师应如何建议？

A.直接代为补齐材料

B.要求其根据《税收征收管理法》第54条完善

C.暂缓审计，待材料补齐后继续

D.忽略该事项，因不影响应纳税额

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.税务审计师在核查关联交易时，应关注哪些风险点？

A.利率、费用率与市场偏离

B.股权控制关系

C.交易定价不公允

D.未履行关联交易备案程序

E.以上都是

2.某企业2025年度存在以下情况，税务审计师应重点关注哪些？

A.预缴税款远低于年终汇算清缴税额

B.关联交易未达独立交易原则

C.研发费用加计扣除不符合条件

D.固定资产折旧计提不足

E.境外利润转移

3.税务审计师在核查税收优惠申报时，应关注哪些文件？

A.享受税收优惠的备案或核准文件

B.相关政策依据

C.申报材料完整性

D.实际经营情况是否符合条件

E.以上都是

4.某企业2025年度存在以下税务风险，税务审计师应如何处理？

A.虚列费用

B.未按规定备案固定资产报废

C.境外避税地持股平台

D.未申报小微企业增值税减免

E.以上都需要记录并提请处理

5.税务审计师在审计过程中发现以下情况，哪些属于重大审计发现？

A.预缴税款远低于年终应纳税额

B.关联交易定价明显不公允

C.研发费用加计扣除不符合条件

D.未按规定申报税收优惠

E.以上都是

三、判断题（共10题，每题1分）

1.税务审计师在审计时，可以直接代为调整企业账目。（×）

2.个体工商户销售额未超过规定标准，可以免征增值税。（√）

3.关联交易必须经过税务机关备案，否则将面临罚款。（×）

4.企业多预缴的税款可以自动抵扣下一年度税款。（√）

5.研发费用加计扣除比例由企业自行决定，无需政策依据。（×）

6.虚列费用属于重大税务违法行为，将面临刑事处罚。（×）

7.境外避税地持股平台只要不涉及实际利润转移，无需关注。（×）

8.税收优惠申报材料不完整，企业可以暂缓