与付款循环审计要点及实质性程序分析.pdfVIP

专题7采购与付款循环的审计

三、本专题知识点

（一）采购的职责分离控制

（二）应付账款的实质性程序

（三）固定资产的实质性程序

（一）采购的职责分离控制

1.请购与；

2.询价与确定供应商；

3.采购合同的订立与；

4.采购与验收；

5.采购、验收与相关记录；

6.付款与付款执行。

（二）应付账款的实质性程序

1.审计目标与认定对应关系表

2.审计目标与程序对应关系表

3.查找未入账的应付账款

1.审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露

A.资产负债表中记录

√

的应付账款是存在的

B.所有应当记录的应

√

付账款均已记录

C.资产负债表中记录

的应付账款是被审计

√

单位应当履行的现时

义务

D.应付账款以恰当的

金额包括在财务报表

中，与之相关的计价√

调整已恰当记录

E.应付账款已按照企

业准则的规定在

√

财务报表中作出恰当

的列报

2.审计目标与程序对应关系表

审计目标可供选择的审计程序

D1.获取或编制应付账款

AE2.实质性分析程序

AC3.函证应付账款

4.获取并检查被审计单位与其供应商之间的以及被审计单位

B

编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。

5.针对已偿付的应付账款，追查至、付款单据和其

B

他原始凭证，检查其是否在财务报表日前偿付

6.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商，并询问是

B否存在其他未处理的供应商，确认所有的负债都记录在正确的

期间内。

7.被审计单位与债权人进行重组的，检查不同重组方式下

ABCD

的处理是否正确

ABCD8.检查应付关联款项的性、完整性

9.检查应付账款是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出

E

恰当列报

3.查找未入账的应付账款（做完4个程序）

（1）检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商的日

期，确认其入账时间是否合理。

（2）获取被审计单位与其供应商之间的，并将和被审计单位财务记录之间

的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账

的应付账款，确定应付账款金额的准确性。