《经济法第七章企业所得税法律制度》知识点汇总.docVIP

《经济法——第七章公司所得税法律制度》知识点汇总

概述：

公司所得税的纳税人

包含各类公司，事业单位，社会团队，民办非公司单位和从事经营活动的其余组织。但不包含个人独资公司、合作公司（因为是投资人交个人所得税）。

2.依照登记注册地原则和实际管理机构原则，把公司分为

居民公司

承担无限纳税义务，起源于中国境风，境外的全部所得纳税。

注意：即使在外国注册的公司，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民公司，是防止逃税。

非居民公司

（1）在中国境内设立机构，场所的，应该就其所设机构，场所取得的起源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，场全部实际联络的所得，缴纳公司所得税，合用税率为25%，如外国的公司在中国设有机构，在中国境内生产，收入来自境外，税率按25%

（2）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联络的，应该就其起源于中国境内的所得缴纳公司所得税（实施源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收公司所得税。

注意：

（1）股息，红利等权益性投资收益和利息，租金，特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

所得起源的拟定

销售货品所得，按交易活动发生地拟定。

提供劳务，按劳务发生地拟定。

转让财产所得：

（1）不动产转让所得按照不动产所在地拟定。

（2）动产转让所得按照转让动产的公司所在地拟定（如设备），权益性投资资产转让所得按照被投资公司所在地拟定。

4.??股息，红利等权益性投资所得，按照分派所得的公司所在地拟定。

5.??利息所得，租金所得，特许权使用费所得，按照承担，支付所得的公司所在地（或者个人住所地）拟定。

税率

基本税率：25%

20%的优惠税率

征对符合条件的小型微利公司。

年度应纳税所得额

从业人数

资产总额

工业公司

≤30

≤100

≤3000

其余公司（如商业公司）

≤30

≤80

≤1000

15%的优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术公司。

10%的优惠税率

（1）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联络的，应该就其起源于中国境内的所得缴纳公司所得税（实施源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收公司所得税。-----非居民公司那一块。

（2）合格境外机构投资者取得起源于中国境内的股息，红利和利息收入，缴纳10%的公司所得税。

应纳税所得额：

收入总额

收入的拟定

1.销售货品收入

收入拟定的时间

增值税纳税的时间

（1）采取托收承付方式的

在办妥托收手续时

发出货品并办妥托收手续的当天。同“委托银行收款方式销售货品“

（2）采取预收款方式的

在发出商品时确认收入

货品发出的当天。但生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货品，为收到预收款或者书面协议约定的收款曰期的当天。

（3）销售商品需要安装和检验的

在购置方接受商品以及安装和检验完成时确认收入。假如安装程序比较简朴，可以在发出商品时确认收入。

（4）采取支付手续费方式委托代销的

在收到代销清单时

委托方：收到代销单位的代销清单或者收到全部或部份货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出货品满180天的当天。

（5）以分期收款方式销售货品的

按照协议约定的收款曰期

为书面协议约定的收款曰期的当天。无书面协议或者书面协议没有约定收款曰期的，为货品发出的当天。

同“赊销“。

（6）采取售后回购方式销售商品的

销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品解决。

注意：有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格不小于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

（7）以旧换新的

销售的按收入确认，回收的作为购进商品解决。

金银首饰除外，按新货品的同期销售价格拟定销售额，回收的不能抵扣进项税（不能取得增值税专用发票）。

（8）销售商品涉及商品折扣的

按扣除商业折扣后的金额拟定

销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。折扣额另开发票的，不得冲减销售额。

（9）销售商品涉及钞票折扣的

按扣除钞票折扣前的金额拟定，钞票折扣在实际发生时作为财务费用。

（10）销售折让（如质量不合格）

已确认收入的商品，发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入。

应从发生销售货品退回或者折让当期的销项税额中扣减。

2.提供劳务收入

3.转让财产收入

指转让固定资产，无形资产，生物资产，股权，债权等财产取得的收入。

4.股息，红利等权益性投资收益

除国务院财政，税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分派决定的曰期确认收入的