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国企财务预算管理规范汇编

第一章总则

第一条目的与依据

为加强国有企业（以下简称“企业”）财务预算管理，规范预算编制、执行、控制、分析与考核行为，提高企业资源配置效率和经营管理水平，确保企业战略目标的实现，依据国家有关财经法律法规、会计准则及企业内部管理制度，结合企业实际情况，制定本规范。

第二条适用范围

本规范适用于企业及所属各级全资、控股子企业（以下统称“各级单位”）的财务预算管理活动。各级单位应根据本规范，结合自身特点，制定具体的实施细则。

第三条定义

本规范所称财务预算，是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划和经营目标，对预算期内资金的取得、投放、使用、分配等财务活动所进行的统筹安排，是企业全面预算的核心组成部分。

第四条基本原则

企业财务预算管理应遵循以下基本原则：

（一）战略导向原则：预算编制应与企业发展战略、中长期规划紧密衔接，服务于战略目标的实现。

（二）效益优先原则：以提高经济效益为中心，优化资源配置，控制成本费用，提升投入产出效率。

（三）全面性原则：预算管理应覆盖企业全部经济活动及所有层级、所有部门，实现全员参与、全过程控制、全方位管理。

（四）谨慎性原则：预算编制应充分考虑市场风险和经营不确定性，保持合理的谨慎，避免盲目乐观。

（五）权责对等原则：明确各预算责任主体的权利与责任，预算执行结果与绩效考核相结合。

（六）动态调整原则：在预算执行过程中，当内外部环境发生重大变化时，应按规定程序进行预算调整。

第二章组织架构与职责

第五条组织架构

企业应建立健全财务预算管理的组织体系，一般包括预算决策机构、预算管理机构和预算执行机构三个层级。

第六条预算决策机构

企业董事会（或类似决策机构）是财务预算管理的最高决策机构，主要职责包括：

（一）审定企业预算管理的基本制度和政策。

（二）审议并批准企业年度财务预算方案、预算调整方案。

（三）监督预算管理工作的有效实施。

（四）协调解决预算管理中的重大问题。

第七条预算管理机构

企业应设立预算管理委员会（或类似机构），作为预算管理的专门议事协调机构，通常由企业负责人牵头，相关职能部门负责人参与。其主要职责包括：

（一）组织拟订企业预算管理的制度、办法和流程。

（二）组织企业年度预算的编制、审核、汇总、平衡工作。

（三）初审年度预算方案、预算调整方案，并提交董事会审议。

（四）监督、检查企业及各级单位预算的执行情况。

（五）组织开展预算执行情况的分析、评价与考核工作。

（六）协调预算编制和执行中的相关问题。

预算管理委员会的日常工作通常由企业财务部门承担，财务部门作为预算管理的归口管理部门，负责具体组织实施。

第八条预算执行机构

企业内部各业务部门、所属单位是预算的具体执行机构，其主要职责包括：

（一）根据企业预算总体要求，编制本部门、本单位的预算草案。

（二）严格执行经批准的预算，控制预算支出，提高预算执行效率。

（三）定期分析本部门、本单位预算执行情况，及时报告差异及原因。

（四）配合预算管理机构做好预算的调整、分析、考核等工作。

（五）提出本部门、本单位的预算管理改进建议。

第三章预算编制与审批

第九条预算编制依据与要求

预算编制应以上级单位指导意见（如适用）、企业发展战略与年度经营目标、市场环境预测、历史数据及内外部资源状况等为依据。编制要求包括：

（一）目标明确：预算目标应与企业战略和年度经营计划紧密挂钩，具体、可衡量。

（二）内容完整：预算编制应覆盖企业全部经济业务和管理活动。

（三）数据真实：预算数据应基于充分的调查研究和合理的预测，确保真实可靠。

（四）方法科学：根据不同预算项目的特点，选择合适的预算编制方法。

（五）程序规范：严格按照规定的程序进行预算编制。

第十条预算编制流程

企业预算编制一般遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。主要步骤包括：

（一）下达目标：预算管理机构根据董事会确定的年度经营目标，向各预算执行机构下达预算编制指导意见和具体要求。

（二）编制上报：各预算执行机构根据下达的目标和要求，结合自身实际情况，编制本单位预算草案，并按规定时间上报预算管理机构。

（三）审查平衡：预算管理机构（财务部门牵头）对各单位上报的预算草案进行审查、汇总、分析和初步平衡，提出调整建议，并反馈给各单位进行修改完善。

（四）审议批准：预算管理机构将平衡后的预算方案提交董事会审议批准。

（五）下达执行：预算方案经批准后，由预算管理机构逐级下达至各预算执行机构。

第十一条预算编制方法

企业应根据不同预算项目的特点和管理要求，选择合适的预算编制方法，常见的包括：

（一）固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制预算。

（二）弹性预算法：基于预算期内可能的一系列业务量水平编制具有