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2017年CPA《审计》习题班

一、单项选择题

【单选题49】针对了解与审计相关的控制，下列中，正确的是（）。（与审计相

关的控制-7.4）

A.与财务报告相关的控制均与审计相关

B.与审计相关的控制并非均与财务报告相关

C.无需了解与经营目标和合规目标相关的控制

D.对于一项自动化应用控制，只要一般控制未发生变化，师无须了解

结合P444企业控制目标与要素

【解析】选项B正确，选项A错误，师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的

控制，并非被审计单位所有的控制。选项C错误，如果与经营目标和合规目标相关的

控制同师实施审计程序价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选

项D错误，不论是人工控制还是自动化控制，师均应当了解；但是对于一项自动化应

用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，师通常无须扩大控制测试的范围。

【】B

【单选题50】下列与审计相关的控制的中，错误的是（）。（与审计相关的

控制-7.4）

A.如果与经营目标和合规目标相关的控制与师实施审计程序价或使用的数据

相关，则这些控制也可能与审计相关

B.与审计相关的控制并非均与财务报告相关

C.师无须了解被审计单位所有的控制

D.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果，这些控制通常

与审计有关

【解析】选项D错误。被审计单位通常有一些与经营目标相关但与审计无关的控制，会

计师无须对其加以考虑。

【】D

【单选题51】下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。（了解控制环境-7.4）

A.人力资源政策与实务

B.业绩评价

C.组织结构及职权与责任的分配

D.对诚信和道德价值观念的沟通与

【解析】师应当了解控制环境的以下六个要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通

与（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营

风格；（5）组织结构及职权与责任的分配（选项C）；（6）人力资源政策与实务（选项A）。选项

B属于控制活动的要一，不是控制环境要素。

【】B

【单选题52】下列有关控制环境的中，错误的是（）。（评估控制环境导致的重大

错报风险-7.4）

A.如果控制环境薄弱，则师不应评估某一流程的控制是有效的

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.控制环境能有效防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错报

D.有效的控制环境不能绝对防止舞弊但有助于降低舞弊发生的风险

【解析】选项C错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认

定层次的重大错报。

【】C

【单选题53】下列各项中，不属于控制活动要素的是（）。（控制活动要素-7.4）

A.职责分离

B.信息系统与沟通

C.

D.实物控制

【解析】师应当了解的控制活动包括以下五个要素：（1）（选项C）；（2）业

绩评价；（3）信息处理；（4）实物控制（选项D）；（5）职责分离（选项A）等相关的活动。选

项C的“信息系统与沟通”属于控制要素，不属于控制活动要素。

【】B

【单选题54】下列控制活动中，不属于预防性控制的是（）。（预防性控制-7.4）

A.主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记

B.由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发

C.编制单的人员与开具