第九章负债考情分析与处理.pdfVIP

第九章负债

考情分析

本章主要讲解企业负债的相关知识，重点包括应交税费以及应付债券的相关处理。本章考

试分值不高，一般在2分左右，考试中一般以客观题的形式进行考查，这几年并没有单独出题，但是

会与其他章节结合在综合题中进行考查，尤其是的处理，经常与收入章节、差错以及日

后事项章节结合考查。

第一节流动负债

一、短期借款（略）

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

企业在金融负债初始确认时对其进行分类后，不能随意变更。确认时划分为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他金融负债；其他金融负债也不能重新分类为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除

与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

企业对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当设置“性金融负债”科

目核算其公允价值。

三、应付票据

企业应设置“应付票据”科目进行核算（核算商业汇票）。

开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值

转入“应付账款”科目。

借：应付票据

贷：应付账款

承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，借记“应付票据”科目，贷记“短期

借款”科目。

四、应付及预收款项

（一）应付账款（略）

（二）预收账款（负债类科目）

借：存款

贷：预收账款

五、应交税费

（一）

值得注意的是，按照相关规定，企业购入的机器设备等生产经营用固定资产所支付

的在符合规定情况下，也应从销项税额中扣除，不再计入固定资产成本。按照

规定，购入的用于集体福利或个人消费等目的的固定资产而支付的，不能从销项税额中

扣除，仍应计入固定资产成本。

核算中，如果企业不能取得有关的扣税证明，则购进货物或接受应税劳务支付的额

不能作为进项税额扣税，其已支付的只能记入购入货物或接受劳务的成本。

1.科目设置

在“应交税费”科目下设置“应交”明细科目进行核算。

“应交税费——应交”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出

口退税”、进项税额转出”、“减免”等专栏。

2.一般纳税企业购销业务的处理

应交税费－—应交（进项税额）

应交税费―—应交（销项税额）

3.一般纳税企业购入免税产品的处理

【补充例题】某企业为一般，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，

收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日

常材料核算。原材料入库分录略）

进项税额＝200×13%＝26（万元）

借：材料采购1740000

应交税费——应交（进项税额）260000

贷：存款2000000

4.小规模纳税企业的处理

小规模纳税企业购入货物无论是否具有，其支付的税额均不计入进项税

额，由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本。

【例题】（9－2）某工业生产企业核定为小规模