个人所得税的会计核算演示文稿.pptVIP

个人所得税的会计核算演示文稿第1页，共41页。个人所得税的会计核算第2页，共41页。第一节个人所得税的基本内容一、个人所得税的概念个人所得税，是指以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。新修订的《个人所得税法》从2011年9月1日起施行。第3页，共41页。二、纳税人和扣缴义务人类型具体情况税收管辖权纳税义务判定标准居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权：来源于中国境内、境外所得均在中国纳税无限纳税义务①住所标准②居住时间标准在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住的个人地域管辖权：来源于中国境内所得在中国纳税有限纳税义务在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人第4页，共41页。（二）扣缴义务人扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。所谓全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。第5页，共41页。三、征税对象及优惠对象（一）征税对象1．工资、薪金所得；2．个体工商户的生产、经营所得；3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4．劳务报酬所得；5．稿酬所得；6．特许权使用费所得；7．利息、股息、红利所得；8．财产租赁所得；9．财产转让所得；10．偶然所得；11．其他所得。第6页，共41页。（二）减免对象1．下列各项个人所得，免纳个人所得税。（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债利息和国家发行的金融债券利息。所谓国债利息，是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得；所谓国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。它是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。（4）福利费、抚恤金、救济金。所谓福利费是指根据国家有关规定，从企事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所谓救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。（5）保险赔款。第7页，共41页。（6）军人的转业费、复员费。（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。它是指依照我国《外交特权与豁免条例》和我国《领事特权与豁免条例》规定免税的所得。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）经国务院财政部门批准免税的所得。2．有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税。（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。第8页，共41页。四、征税时间纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。1.扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。2.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。第9页，共41页。3.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。4.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。5.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。第10页，共41页。6.年所得12万元以上的个人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。7.对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。第11页，共41页。五、税目、税率