模拟试题一：综合题与案例分析.pdfVIP

级会职称级会实务

第03拟试题（）综合题

、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位

以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写

出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×21年发生的部分交易或事项如下：

资料一：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司于3年后向乙公司交付一批A产

品，如果乙公司在2×21年1月1日付款，则需要支付800万元；如果乙公司在3年后付款，则需要支付

900万元。乙公司选择在2×21年1月1日付款，实际利率为4%。乙公司在实际收到A产品时取得其控制

权。（假设该事项不考虑增值税因素）

（1）根据资料一，编制甲公司2×21年1月1日收到乙公司支付款项的会计分录。

『正确答案』

2×21年1月1日：

借：银行存款800

未确认融资费用100

贷：合同负债900（2分）

资料二：2×21年2月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售1000件B产品，总售价为600万元，

总成本为400万元。甲公司承诺该批产品自售出起1年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题，甲

公司负责免费维修；同时，还承诺免费提供3年延保服务，市场上单独购买3年延保服务需要支付25万

元。根据相关法律规定，B产品的法定质保期为1年。甲公司根据以往经验估计B产品在法定保修期内很

可能发生的保修费用为8万元。

（2）根据资料二，判断甲公司销售B产品的合同中包含几项履约义务，计算各单项履约义务应分摊

的交易价格，并编制与该业务相关的会计分录。

『正确答案』

该项合同中包含两项单项履约义务，一是B产品的销售及法定质保，二是延保服务。（1分）

B产品的销售及法定质保应分摊的交易价格＝600×600/（600＋25）＝576（万元）（1分）

延保服务应分摊的交易价格＝600×25/（600＋25）＝24（万元）（1分）

借：银行存款678

贷：主营业务收入576

合同负债24

应交税费——应交增值税（销项税额）（600×13%）78（2分）

借：主营业务成本400

贷：库存商品400（1分）

借：销售费用8

贷：预计负债8（1分）

资料三：2×21年11月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售C产品10000件，单位销售价格为

1万元，单位成本为0.7万元，产品已经发出，款项已收存银行。根据销售合同约定，在2×22年2月1日

之前丁公司有权退还产品。当日，甲公司根据以往经验估计该批C产品的退货率为10%。2×21年11月

30日，甲公司对退货率进行了重新评估，将退货率调整为6%。

本题不考虑其他因素。

（3）根据资料三，编制甲公司2×21年11月1日销售C产品的会计分录。

『正确答案』

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级会职称级会实务

借：银行存款11300

贷：主营业务收入（10000×1×90%）90